国际注册内部审计师

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典型试题

1.初步调查显示被审计单位职员的大量减少导致会计人员长时间地加班，部门成员明显地有压力，而且对于裁员的影响怨声载道。会计部门的工资几乎和以前一样，而且许多关键控制，比如职责分工，已不再设置。会计主管现在执行现金收入和过账程序的所有工作，没有时间审查和批准由该部门其他人员处理的业务。自裁员以来的6个月的日记账显示出上月调整和更正记录数目的增加，包括月末结账时错记或漏记的收入、销售成本和应记账项。那么审计师应该

a.与审计部门管理层讨论这些发现，确定此时进一步的审计工作还能否成为对审计资源的有效利用。

b.继续进行预定的审计工作，但是根据预期审计发现的数量以及缺少被审计单位会计管理层协助的估计，增加审计人员。

c.对临时协助机构进行调查了解，估计外部服务的成本和效益。

d.因为审计发现很明显，所以终止进一步的审计工作并且发出审计报告。

答案：a

解题思路：

a.正确。审计部门管理层是内部审计活动的最终负责人，因此，内部审计师应当将初步调查中发现的重要情况及时向部门管理层报告，提出关于如何开展下一步审计工作的意见，由管理层决定如何进行该审计工作。

b.不正确。由于在初步调查中发现了一些情况，可能会影响审计工作的正常开展，在这种情况下，内部审计师应向上级报告请示，而不是自作主张地继续预定的审计工作。

c.不正确。在完成初步调查后，内部审计师的任务首先是向上级报告，在该项审计工作中是否采取外部服务，并不由该内部审计师决定。

d.不正确。在初步调查中发现的上述情况，并不构成明显的审计发现，不能据此终止进一步审计工作并发出审计报告。

2.在审计计划阶段，现场调查有助于以下各项，除了

a.获取被审计单位有关控制问题的意见和建议。

b.获取内部控制的初步信息。

c.确定重点审计领域。

d.评估内部控制系统的有效性。

答案：d

解题思路：

a.不正确。根据《实务公告》2210.A1一l第2条，"内部审计师应该开展调查，以熟悉有关活动内容、风险和控制，确认审计需要强调的领域，征求被审计单位的意见和建议"。

b.不正确。见题解a。

c.不正确。见题解a。

d.正确。在现场调查阶段对内部控制系统仅作初步的了解，只有对内部控制系统进行详细的描述、测试、评价后才能对内部控制系统的有效性作出准确的评估。

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（责任编辑：中大编辑）

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