国际注册内部审计师

【答案】A

【解析】选项A正确，支付款舞弊可以通过虚构供应商等方式来完成。对供应商的嫌疑特征进行调查恰当地将收款人作为额外信息来源的重点。选项B不正确，有的舞弊行为就是付款人员利用职务之便批准付款；选项C不正确，这很有可能表现为有的支付款行为没有有效凭证的支持，比如不在调查期间的其他验收报告怎么办；选项D不正确，对上月接到的发票进行抽样针对嫌疑供应商的调查是无效的，它仅关注了很短的一段时期，没有强调最为可能发生舞弊的项目。

【习题】投资组合经理有权力运用金融衍生工具为交易业务进行套期保值，而这不被认为是投机行为。不过，该经理采取了以下的计划：（1）所采取的措施超出了套期保值的要求；（2）将投机收益放在一个暂停账户；（3）将资金转到一个不存在的经纪人处，再从那里转到个人的账户。以下哪项审计程序在发现这个舞弊方面最为无效的选项（　）。

A.检查个别的交易，确定这些交易是否违反了经理的权限

B.抽取个别的交易，并确定与套期保值额的准确配比程度，安排并调查所有的差异

C.抽取暂停账户的所有借方额，并检查这些金额的支配情况

D.抽取转到经纪人处的资金，确定经纪人是否在公司授权交易的名单之列

【答案】A

【解析】选项A正确，检查个别的交易以确定这些交易是否违反了经理的权限这个程序是不能发现舞弊的，因为交易的投机性违反了投资政策，而这与交易金额无关。选项B不正确，抽取个别的交易可以发现未经授权的投机行为；选项C不正确，抽取暂停账户的所有借方额可发现潜在的违规行为；选项D不正确，抽取转到经纪人处的资金，并确定经纪人是否在公司授权交易的名单之列，可以发现虚构的当事人。

【习题】在内部审计业务结束不久发生了一起重大的员工舞弊案。内部审计师有可能因没有指出并报告以下哪项内容而没有恰当地履行其遏制舞弊的职责（　）。

A.旨在监控有关活动的政策、实务和程序以及对低风险领域的资产安全防护工作要差于高风险领域的资产安全防护工作

B.取决于职能分离的控制系统由于三个人的共谋而失败

C.没有书面政策规定受禁止的活动以及在发现违规时所要采取的行动

D.部门员工未经适当地培训，以至不能区分真实签章与伪造签章

【答案】C

【解析】选项C正确，内部审计师根据组织业务活动各方面存在的潜在风险水平，通过检查并评价组织内部控制系统的适当性和有效性来协助遏制舞弊。比如，在履行上述职责时，内部审计师应该确定是否拥有书面政策（如行为规范），对明令禁止的活动和发现违规现象时所需采取的行动进行了说明（实务公告1210.A2-1）。选项A不正确，出于成本收益原则的考虑，控制政策、实务和程序应广泛用于高风险领域；选项B不正确，即便是最好的控制系统也会因共谋而失败；选项D不正确，在合营、共谋情形下用伪造签章就能绕过有效的控制。

【习题】以下是关于某分公司的一些情况：（1）该分公司成立多年，尽管总体经济状况处于萧条期，并且这种萧条影响到了竞争者，但它仍有可观的盈利；（2）营运资本比率由较理想的3:1下降至0.9:1；（3）过去几年的人员调整包括三位主计长、两位应收账款管理人

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（责任编辑：中大编辑）

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