国际注册内部审计师

为了帮助考生系统的复习内审师课程 全面的了解内审师考试的相关重点，小编特编辑汇总了2011年内审师考试相关资料，希望对您参加本次考试有所帮助！！

4.3　税收

这一部分，我们分成2个部分复习，税收的概述，税的种类。

1.税收的概述

税收的目的对于政府而言，主要有三个：（1）获得收入；（2）鼓励或抑制各种投资；（3）在公民间进行收入再分配。

税收系统应该是公正的和非扭曲性的（non distorting）。关于税收系统，人们有三种原则：（1）"支付能力"原则；（2）受益原则；（3）"同等处境相同待遇"原则。

支付能力原则要求收入较高的人们应该比收入较低的人们支付更多的税金。

受益原则认为，人们仅应该按其愿意从政府购买的服务来交纳税金。

"同等处境相同待遇"原则认为，同等处境的纳税人，在税收方面收到的待遇应当是相同的。

2.税的种类

首先我们要了解按税率与课税对象数额的关系分成的两类：累进税和累退税。

累进税。税率随课税对象数额的增加而提高的税。即按照课税对象数额的大小，规定不同等级的税率。课税对象数额越大，税率越高；课税对象数额越小，税率越低。

累退税。和累进税相反，税率随课税对象数额的增加而降低的税。即按照课税对象数额的大小，规定不同等级的税率。课税对象数额越大，税率越抵；课税对象数额越小，税率越高。

【例题】绝对数额不一定随收入增加而增加的税种属于下列哪一项?

a.累进的 b.成比例的 c.累退的 d.再生的

（c）累退税指的是当收入增加时平均税率减少的税种。收入增加时，需要交纳的收入比例降低，因此不一定收入增加所缴纳的绝对数额税款也会增加。累进税指的是收入增加时平均税率也相应增加，因此收入增加会带来缴纳税款的绝对数额增加（选项a）。比例税指的是对所有的收入水平来说税率都是固定的，因此收入增加时缴纳税款的绝对数量也会增加（选项b）。

对于具体的税种，我们不需要具体的记忆征收的具体规定和税率，只需要有一个概念性的了解就可以。

销售税。销售税是国家或地区对特定零售业销售收入的税收。一般说来，购买者支付税金，但由销售者代理政府征收。

增值税。增值税（Value Added Tax, VAT）是销售税的一种形式。许多欧洲国家使用增值税。公司根据其生产程序向最终制成品增加的价值支付税金的一定比例。相比所得税，VAT不那么复杂，容易计算，并容易监督。

【例题】增值税在什么基础上征收?

a.公司销售收入和从国内企业进行采购成本的差额

b.公司出售不动产的价格和当初购买该不动产所付费用的差额

c.一公司对于其它公司的销售额

d.一家公司销售所得利润

（a）增值税是在厂商所创造价值的基础上进行征收。也即厂商产出和投入的价值之差。

所得税。所得税是在除去允许的费用后对所有形式的收入进行的征税。所得税率取决于收入的数量。

财产税。财产税按财产价值计算，通常由市、县级政府征收，针对的是纳税人在特定日期拥有的不动产或个人财产的价值。大多数州从财产中排除了无形财产。一些州还排除了存货、污染控制设备。

累积收入税。累计收入税是一项施加在公司上的特种税，符合征税条件的公司是指累积收入超过了其生产经营的合理需要的公司，它的实质是鼓励公司投资或分红，而不是持有大量的资金。（北京人在纽约-王启明-把全部资产用于投资一幢办公楼的修建）

赠与税。赠与税是对赠与性质的财产转让征收的。它的纳税人是赠与品的捐赠人，以赠与当日赠品的市场价值为基础计算。

遗产税。遗产税是对临终转让财产征收的。遗产税是根据死者的财产价值来征收。

相关文章

2011年国际内审师考试分析技术第四章精讲汇总

2011年国际内审师考试分析技术第三章精讲汇总

编辑推荐：

2011年内部审计师考试免费短信提醒

2011年内部审计师考试免费在线模拟考试

2011年内部审计师考试历年试题

2011年内部审计师考试辅导资料

（责任编辑：中大编辑）