国际注册内部审计师

为了帮助考生系统的复习内审师课程 全面的了解内审师考试的相关重点，小编特编辑汇总了2011年内审师考试相关资料，希望对您参加本次考试有所帮助！！

2.1加强独立性

理解内部审计部门在组织上的独立性

认识内部审计部门在组织上保持独立性的重要性

确定内部审计部门是否正确设置以获得其独立性

独立性（inDepenDenCe）是指内部审计活动独立于他们所审查的活动之外。衡量是否独立的标准是内部审计活动的开展是否受到干扰。独立性可以理解为内部审计部门的独立性和内部审计人员的独立性。人员的独立性是指内部审计师在审计活动中不受任何来自外界的干扰，独立自主地开展审计工作。组织上的独立性是指内部审独立性，不受来自管理层和其他方面的干扰和阻挠，独立地开展内部审计活动。通常，在内部审计活动中，组织上的独立性更加被重视。

独立性是内部审计的生命，是其赖以生存的必要条件。独立性是内部审计应有的特质之一，也是对内部审计工作的内在要求。只有当内部审计部门和内部审计人员具备了应有的独立性，才能顺利开展审计工作，才能保证审计工作质量，提高审计工作水平。

确定内部审计部门是否正确设置以获得其独立性，可从以下几个方面考虑：

内部审计部门的设置是否在经董事会、审计委员会、相关治理机构和高级管理层批准或认可的内部审计章程中作出规定；

内部审计部门向谁负责和报告工作。内部审计师是否取得高级管理层和董事会的支持，向拥有充分权力的人员或机构负责。理想的情况是，首席审计执行官应该对审计委员会、董事会或其他相关治理机构报告业务工作，向组织的首席执行官报告行政工作。这种模式更有利于保证现代企业制度下内部审计职能的发挥；

首席审计执行官能否与董事会、审计委员会或其他相关治理机构直接交流和沟通信息，能否定期参加有关审计、财务报告、机构治理和控制系统的监督职责的会议；

首席审计执行官的任免由何种层次的领导层决定。理想的情况应由董事会或审计委员会等其他治理机构一致同意后确定，这会使其具有更强的独立性；

审计委员会由何种人员组成。理想的情况不应主要由管理层人员来组成。

要加强内部审计的独立性，还应保证首席审计执行官向有足够权力的人报告工作。

具体应考虑以下因素：

报告对象有无充分权力，能否保证审计工作的有效性；

报告对象是否具有控制与治理的理念，以便帮助首席审计执行官发挥其作用；

报告对象有无积极帮助首席审计执行官解决有关审计问题的时间和兴趣；

报告对象是否理解职能性的报告关系并支持此关系。

《标准》适用于所有组织的内部审计部门，无论组织的规模、性质或其他特征如何。因此，《标准》中对报告关系仅作原则表述，并无普遍适用的报告方式。

最后，首席审计执行官与内部审计人员、审计委员会、董事会之间应当是相互依赖的关系，上述四者应当相互沟通与支持。只有在这样的互动下，内部审计人员才能向审计委员会提供客观意见、信息、建议和支持，并且审计委员会才能作出必要的管理监督和证实内部审计工作的有效性。

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（责任编辑：中大编辑）

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