国际注册内部审计师

　　假设一个员工承认偷窃了500，000美元的存货，但是没有归还。这一重大欺骗在财务报表上有什么影响？
　　A、归入损失，在损益表上作为一个项目披露。
　　B、原来被划分为应收账款，因为员工对货物负责，但由于他们无法赔偿，这一损失就从应收账款冲销。
　　C、归入产品成本。因为货物不在手，考虑到存货减值的损失是普遍的，所以没必要太多关注。
　　D、直接影响留存损益，因为它不带来收益。
　　答案：A
　　解题思路：A、正确。费用包括损失。这可能来自企业的正常活动或者企业的非正常活动，损失一般要求单独分项披露。偷窃的存货没有归还，那么企业就应该在损益表中确认损失。
　　B、不正确。偷窃的存货没有归还，那么对应收账款的确认分录和以后的冲销分录都不符合实际交易的情况。
　　C、不正确，虽然存货减值的损失是普遍，但是，欺诈不是正常的，存货被偷应该记录为损失。
　　D、不正确。因为损失影响当期损益表，不能直接影响留存收益。
　　一公司在会计报表上采用直线法进行折旧摊销，但在为税收准备的报表上使用加速折旧法。下面哪个科目有为税收准备的报表上的数额低于在会计报表上的数额？
　　A、累计折旧。
　　B、现金。
　　C、留存收益。
　　D、固定资产原值。
　　答案：C
　　解题思路：A、不正确。当会计报表使用直线法进行折旧摊销，而为税收准备的报表上使用加速折旧法时，会计报表中的折旧费用小于为税收的报表中的折旧费用，那么，会计报表中的累计折旧费用小于为税收准备的报表中的累计折旧费用。
　　B、不正确。现金在两套报表中都一样。
　　C、正确。会计报表中的折旧费用小于为税收准备的报表中的折旧费用，故会计报表中的净利润大于为税收准备的报表中的净利润，因此，会计报表中的留存收益会大于为税收准备的报表中的留存收益。
　　D、不正确。固定资产原值在两套报表中都一样。
　　为减少长期管理费用，一个组织想通过提前退休来削减工人总数。减少工人总数的最佳方案是：
　　A、为满足一定退休条件的工人提供金钱激励。
　　B、如果高级雇员不自愿退休，就以解雇威胁他们
　　C、为个人提供怎样对待退休和新的工作培训的咨询服务
　　D、与组织中的工会谈判
　　答案：A
　　解题思路：答案A正确。为提前退休提供金钱补偿能够促进期望的变革。对于减少工人总数的抵制会被退休带来的福利所降低。这个方法给予了员工自由决策的权力。
　　答案B不正确，因为威胁高级管理者容易导致年龄歧视的诉讼。
　　答案C不正确，因为咨询不足以激励那些不能承受早退休的员工。
　　答案D不正确，因为退休是一种个人决策。
　　使用平衡计分卡的方法，组织评价管理绩效是基于以下哪一项？
　　A、一个单一的最终的经营结果的测量方法，例如剩余收益。
　　B、多样的财务和非财务的测量方法。
　　C、多样的但仅仅是非财务的测量方法。
　　D、多样的但仅仅是财务的测量方法。
　　答案：B
　　解题思路：A不正确。平衡计分卡采用的是多样的测量方法。
　　B、正确。在管理绩效评价方面，趋势是采用平衡计分卡的方法。当要确定一个经理人是否像预期的那样达到了特定的目标，多样的绩效评价方法就能够做到。这些评价的方法可以是财务的或非财务的，通常包括四类：获利能力；客户满意度；创新；效率、质量和时间 .
　　C、不正确。平衡计分卡包括了财务的测量方法。
　　D、不正确。平衡计分卡包括了非财务的测量方法。
　　在第一年12月，目录单被开出用于第二年1月份的推销，目录单在第一年的12月13日已打印交付并附加了70，000的发票，发票在第二年的1月份支付，70，000应该在第一年12月31日产资产负债表上作为待摊费用，这是因为：
　　A、配比原则。
　　B、收入确认原则。
　　C、可靠性原则。
　　D、成本计量原则。
　　答案：A
　　解题思路：答案A正确。某一会计期间的收入必须与获取这些收入的费用或成本相配比，来计算会计期间的利润，该支出用于第二年1月的4推销，应该配比第二年的费用，因此，该项支出应该在第一年的资产负债表上作为待摊费用。
　　B、不正确。收入原则确定收入确认的时限。
　　C、不正确。可靠性原则要求信息直实可靠。
　　D、不正确。成本计量原则要求按成本来计量资产和负债。
　　以下哪一项价格调整战略是销售公司设计用来稳定的生产的？
　　A、现金折扣。
　　B、数量折扣。
　　C、功能折扣。
　　D、季节性折扣。
　　答案：D
　　解题思路：A、不正确。现金折扣是用来鼓励即时支付的。
　　B、不正确。数量折扣是用来鼓励大量采购的。
　　C、不正确。功能折扣（按销售过程中的不同职能给予不同折扣）或贸易折扣是提供给渠道成员以作为特定职能的业绩回报的，如推销、存储和记录保管等。
　　D、正确。季节性折扣是由销售公司设计用来平衡生产的。如雪橇的制造商在春季和夏季对其零售商提供季节性折扣，以鼓励他们尽早地订货。
　　以下哪项雇佣程序能够对求职申请中所提供信息的正确性进行最好的控制？
　　A、要求申请者在提交申请的同时提供非正式的成绩单复印件，作为他们教育背景的证明。
　　B、招聘单位给参加最后一轮选拔的每一名申请者的上一个就职单位打电话，证实他们的就职时间长短和职位情况。
　　C、证明申请者品行特点的推荐信必须直接邮寄给招聘单位，而不能由申请者提交。
　　D、要求申请者签署申请表中的信息是真实而正确的，作为对申请表中信息真实性的确认。
　　答案：B
　　解题思路：A、不正确。由申主者提供成绩单，会丧失证实的独立性。此外，成绩单是非正式的，这就使得人们很容易修改成绩单上的信息，并提交一份已经过修改的成绩单的复印件。
　　B、正确。因为是由招聘单位来执行证实信息真实性的程序，所以该选项所述内容代表了一种独立的证实程序。
　　C、不正确。这种方法不能防止申请者为自己写推荐信，同时在信中提供一个虚假的回复地址，并邮寄该推荐信。
　　D、不正确。若一名申请者要撒谎的话，没有理由不相信该申请者会对它所提供的虚假信息签署自己的名字。因此这也不是一个独立性的证实程序。
　　某经理偶然发现一个新雇佣的员工有着很强的信仰，这种信仰不同于经理和其他大多数的雇员。该经理的最合适的行动将是：
　　A、在这种情况变得具有破坏性之前，尽可能快的促进新雇员的重新分配。
　　B、询问团队其余的人的反应，并按照集体的一致意见行动。
　　C、不采取任何行动，除非新雇员的行为有可能对组织造成损害。
　　D、努力劝告新雇员融入到更合理的信仰当中去。
　　答案：C
　　解题思路：答案A不正确。见题解C.
　　B、不正确。见题解C.
　　C、正确。管理者对雇员的个人行为采取行动必须基本合法性。那些宗教信仰和政治问题为基础的个人信仰，不可能成为个人行动的依据。歧视个人信仰可能会给组织带来法律问题。
　　D、不正确。见题解C.
　　某建筑公司的经理用讨价还价方式与供应商讨论木材的供应价格。该经理应当：
　　A、接受供应商的价格，以保持有利的合作关系。
　　B、雇请一个中介，代表该经理与供应商谈判。
　　C、尝试在双方希望的范围内在某价格上达成协。
　　D、说明底线，迫使供应商接受。
　　答案：C
　　解题思路：A、不正确。有利的全作关系是以对双方有利的价格来保证的。接受不合理的价格以保持合作关系会丧失经济利益，从而失去合作关系的意义。
　　B、不正确。中介需要另外付出成本。
　　C、正确。本题中，双方希望的范围是指双方都能接受的价格范围，在这一范围内双方能够达成协议，该经理应尽量使价格接近他所希望的价格。
　　D、不正确。这种方式除非在特殊情况下使用，否则对方无法接受。如果以此方式对待所有的供应商，该经理就买不到所需的木材。
　　胶卷随同相机一起出售是以下哪种产品组合定价策略的例子？
　　A、副产品定价。
　　B、选择品定价。
　　C、补充产品定价。
　　D、产品系列定价。
　　答案：C
　　解题思路：A不正确。对生产副产品而言，除了储存和运输外，没有额外的成本发生。因此，只要该种产品的价格超过其储存和运输成本，制造商都可以从中获取利润。
　　B、不正确。选择品是那些随同主要产品一起被提供出售的产品。生产它们不可能没有生产成本发生，因此，对该种产品，销售商必须采用一个超过储存和运输成本的价格才会获得利润。
　　C、正确。补充产品是指那些必须与主要产品一起使用的产品。销售商通常不是从主要产品上、而是从补充产品上获取利润，他们为主要产品制定较低的价格，而为补充产品制定较高的加成，远高于储存和运输成本。
　　D、不正确。产品系列是以较低的价格一起出售的产品组合，例如剧院的季票。产品捆绑在一起出售目的是为了推动某些产品的销售，若非如此，顾客可能不会去购买这些产品。
　　进行计算机集成制造（CIM）投资的一个主要原因是：
　　A、降低废品成本、返修成本及废料成本。
　　B、减少工厂设备的账面价值的折旧费。
　　C、增加营运资
　　D、稳定市场份额。
　　答案：A
　　解题思路：答案A正确。自动化和计算机化的生产过程使对劳动力的需要大大减少。伴随着人工操作的减少，废品成本、返修成本及废料成本也降低。
　　B、不正确。增加固定资产会提高工厂设备的账面价值和折旧费。
　　C、不正确。随着投资从流动资产转向固定资产，营运资本通常会减少。
　　D、不正确。现实的或潜在的市场份额的改变可能会促进对CIM的投资，但并非是CIM投资的主要原因。
　　以下哪项组织政策可能会出现不希望的管理行为？
　　A、帕特尔化学公司赞助了印度国家队和巴基斯坦队的板球比赛的电视转播。这项对于媒体的赞助没有分配到公司的不同部门。
　　B、鹰石酿酒厂的首席执行官乔写了一个备忘录给他的经理人员，生产计划就像合同一样，必须得到遵守。
　　C、曼德森制造公司的预算过程开始于生产经理为他们的部门制定目标。
　　D、光明照明设备公司每季度召集部门经理会议，讨论如何针对变化的环境而进行预算目标的调整。
　　答案：B
　　解题思路：答案A不正确，因为如果费用没有分摊到每个经理，他们没有理由反对。
　　答案B正确，控制是为了使计划实现期望的目标的过程。预算是控制最常使用的工具，它是一个关于未来的计划，而不是一个合同。将预算或者其他计划理解为没有弹性的合同会促使经理违背公司的最佳利益，他们的努力被使用的标准误导了。
　　答案C不正确，因为参与预算会得到相关人员的支持并且激励他们努力工作。
　　答案D不正确，因为根据条件变化改变预算目标会使目标更公平。
　　使用以下资料回答215－216题：
　　以下是一家制造公司在经营期所发生的质量成本。公司计划准备一份报告把这些成本分成四类：预防成本、鉴定成本、内部失败成本、外部失败成本。
　　成本项目 金额（单位：美元）
　　设计复核 275，000
　　瑕疵退货 55，000
　　更换完工产品的运输费 27，000
　　生产过程中人工检查 75，000
　　原材料的人工检查 32，000
　　生产过程中的产品测试人工 63，000
　　返工的人工和制造费用 150，000
　　保修材料 68，000
　　过程策划 180，000
　　产品责任索赔 145，000
　　产品测试装置 35，000
　　故障设备修理 22，000
　　定时设备检修 90，000
　　废料 125，000
　　生产工人培训 156，000
　　检查产品规格不符时发生的质量成本是
　　A、预防性成本。
　　B、鉴定成本。
　　C、内部失败成本。
　　D、外部失败成本。
　　答案：B
　　解题思路：A不正确。鉴定成本指那些在检查不符合规格的产品过程中发生的成本。
　　B、正确。预防成本是指为防止生产出不符合产品规格的产品而发生的成本。
　　C、不正确。有缺陷的产品在运送给客户前被发现，这时发生的成本为内部失败成本。
　　D、不正确。有缺陷的产品在运送客户后被发现，这时发生的成本为外部失败成本。
　　该制造公司质量成本中归为预防性成本的金额是：
　　A、$643，000.
　　B、$701，000.
　　C、$736，000.
　　D、$768，000.
　　答案：B
　　解题思路：A不正确。见题解B.
　　B、正确。在上述成本中，设计复核（$275，000）、过程策划（$180，000）、生产工人培训（$156，000）、定时设备检修（$90， 000）属于预防性成本，合计为$701，000.生产中人工检查、原材料的人工检查、制造中的产品测试人工和产品测试装置属于鉴定成本；返工的人工和制造费用、故障设备修理和废料属于内部失败成本；瑕疵退货、更换完工产品的运输费、保修材料和产品责任索赔属于外部失败成本。
　　C、不正确。见题解B.
　　D、不正确。见题解B.
　　再造是对核心商业流程的彻底分析、重新思考和彻底的重新设计。再造应该带来服务、质量、速度和成本的巨大改进。内部审计人员参与再造过程应该包括下列工作，除了：
　　A、确定过程是否得到高级经理的支持。
　　B、建议需要考虑的领域
　　C、为新系统编制审计计划
　　D、把握再造过程的实施方向
　　答案：D
　　解题思路：答案A、B和C都不正确，因为内部审计人员可以决定过程是否得到高级经理的支持，建议需要考虑的领域，并为新系统制定审计计划。
　　答案D正确。内部审计不直接参与再造的实施，因为直接参与会损害他们的独立性和客观性。内部审计人员的工作在适当时需要定期轮换。
　　以下哪项是ISO9000：2000质量管理体系标准的一个要素？
　　A、提高员工满意度将会提高生产率的原则。
　　B、董事会和管理层对于控制在组织内重要性的态度和措施。
　　C、对目标不能实现这一风险的评估。
　　D、要求组织监控有关作为绩效测量方法的客户满意度的信息。
　　答案：D
　　解题思路：A、不正确。这不是ISO9000标准的要素。8个管理原则构成了ISO9000标准的基础，ISO认为遵循这8个管理原则将会提高员工满意度。
　　B、不正确。该项所描述的是在IIA标准的词汇表里对控制环境的定义。在ISO9000标准中没有直接提到这样的概念。
　　C、不正确。风险评估的方法是构成内部审计的基础，ISO9000方法中不采用这一方法。
　　D、正确。这是在2000版中对ISO9000标准的重大改变之一。
　　以下哪项关于绩效与标准的比较的陈述不正确？
　　A、属性绩效评估的一个主要优点是准确评价绩效的能力，这使得纠正活动容易开展。
　　B、对于生产过程的任何改动都会使得先前使用的标准或者公司范围内的标准不适用。
　　C、目标管理的一个主要优点是将工作表现与目标紧紧联系在一起便于指导纠正活动。
　　D、有关员工参与控制系统可以增加对于期望绩效水平和评价准则的理解。
　　答案：A
　　解题思路：答案A正确。属性评价（主观的评价或者基于一些不大精确的因素的评价）的一个主要缺点是不能准确衡量绩效水平。纠正活动因此比较困难。如果主观因素很重要，纠正活动需要逐步进行。
　　答案B、C、D都不正确，因为他们都是正确的陈述。
　　以下哪项内容对预测所需存货水平没有用？
　　A、对商业周期行为的了解。
　　B、将成本在公司内部各部门之间进行会计分摊。
　　C、关于季节性需求变化的信息。
　　D、计量经济模型的建立。
　　答案：B
　　解题思路：A不正确。在预测所需库存时，知道商业周期行为是非常有用的。
　　B、正确。将成本在公司内部各部门之间进行会计分摊是对已发生的成本进行强制性分配，与预测所需存货水平无关。
　　C、不正确。季节性需求变化的信息是预测所需存货水平的重要因素之一。
　　D、不正确。预测所需存货水平，通常都采用建立计量模型的方式进行。

（责任编辑：中大编辑）