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税收

这一部分，我们分成2个部分复习，税收的概述，税的种类。

1.税收的概述

税收的目的对于政府而言，主要有三个：（1）获得收入；（2）鼓励或抑制各种投资；（3）在公民间进行收入再分配。

税收系统应该是公正的和非扭曲性的（non distorting）。关于税收系统，人们有三种原则：（1）“支付能力”原则；（2）受益原则；（3）“同等处境相同待遇”原则。

支付能力原则要求收入较高的人们应该比收入较低的人们支付更多的税金。

受益原则认为，人们仅应该按其愿意从政府购买的服务来交纳税金。

“同等处境相同待遇”原则认为，同等处境的纳税人，在税收方面收到的待遇应当是相同的。

2.税的种类

首先我们要了解按税率与课税对象数额的关系分成的两类：累进税和累退税。

累进税。税率随课税对象数额的增加而提高的税。即按照课税对象数额的大小，规定不同等级的税率。课税对象数额越大，税率越高；课税对象数额越小，税率越低。

累退税。和累进税相反，税率随课税对象数额的增加而降低的税。即按照课税对象数额的大小，规定不同等级的税率。课税对象数额越大，税率越抵；课税对象数额越小，税率越高。

所得税。所得税是在除去允许的费用后对所有形式的收入进行的征税。所得税率取决于收入的数量。

财产税。财产税按财产价值计算，通常由市、县级政府征收，针对的是纳税人在特定日期拥有的不动产或个人财产的价值。大多数州从财产中排除了无形财产。一些州还排除了存货、污染控制设备。 

累积收入税。累计收入税是一项施加在公司上的特种税，符合征税条件的公司是指累积收入超过了其生产经营的合理需要的公司，它的实质是鼓励公司投资或分红，而不是持有大量的资金。（北京人在纽约-王启明-把全部资产用于投资一幢办公楼的修建） 

赠与税。赠与税是对赠与性质的财产转让征收的。它的纳税人是赠与品的捐赠人，以赠与当日赠品的市场价值为基础计算。 

遗产税。遗产税是对临终转让财产征收的。遗产税是根据死者的财产价值来征收。 

【例题】绝对数额不一定随收入增加而增加的税种属于下列哪一项? 
a.累进的　　　 
b.成比例的　　　 
c.累退的　　　 
d.再生的 
【答案】c 
【解析】累退税指的是当收入增加时平均税率减少的税种。收入增加时，需要交纳的收入比例降低，因此不一定收入增加所缴纳的绝对数额税款也会增加。累进税指的是收入增加时平均税率也相应增加，因此收入增加会带来缴纳税款的绝对数额增加（选项a）。比例税指的是对所有的收入水平来说税率都是固定的，因此收入增加时缴纳税款的绝对数量也会增加（选项b）。 对于具体的税种，我们不需要具体的记忆征收的具体规定和税率，只需要有一个概念性的了解就可以。 销售税。销售税是国家或地区对特定零售业销售收入的税收。一般说来，购买者支付税金，但由销售者代理政府征收。 增值税。增值税（Value Added Tax, VAT）是销售税的一种形式。许多欧洲国家使用增值税。公司根据其生产程序向最终制成品增加的价值支付税金的一定比例。相比所得税，VAT不那么复杂，容易计算，并容易监督。 

【例题】增值税在什么基础上征收? 
a.公司销售收入和从国内企业进行采购成本的差额 
b.公司出售不动产的价格和当初购买该不动产所付费用的差额 
c.一公司对于其它公司的销售额 
d.一家公司销售所得利润 
【答案】a 
【解析】增值税是在厂商所创造价值的基础上进行征收。也即厂商产出和投入的价值之差。 

【例题】一家公司从其它厂商那里购买了价值150,000美元的原料，并且花费了500,000美元的劳动力成本进行生产。同时还有100，000美元的利息费用。该公司将生产的产品全部卖出共得2,500,000美元。该公司必须支付25%的增值税而不是收入税。那么这一年需缴纳多少增值税? 
a.437,500美元　　　　　　 
b.462,500美元 
c.587,500美元　　　　　　 
d.625,000美元 
【答案】c 
【解析】增值税是产出价值和所购买的投入品价值之差。增值税的计算方法如下： 
（增值税率）×（增加值） 
=（0.25）×（销售收入-所购买的投入品） 
=（0.25）×（2,500,000-150,000）=587,500美元 

【例题】假如对需求具有（列B）弹性的产品征收更高的特许权税将会带来（列A）税收收入。 
列A　　列B 
a.　更高　　更多 
b.　更高　　更少 
c.　负的　　更少 
d.　更小　　更少 
【答案】b 
【解析】需求弹性是价格每变动百分之一所引起的需求量变化的百分比。较高的特许权税会导致该产品的销售价格上升。如果产品需求弹性较小，那么价格上升对其销售量的负面影响比较小，因此总的销售收入仍会增加。需求弹性较小的商品包括比如石油、烟草和酒。因此，如果对需求弹性较小的商品征收特许权税，将会使得税收收入上升。 

【例题】被用于分发股利的那部分公司收入有可能被双重征税，一次是（列A）税，然后是（列B）税。 
列A　　　　　列B 
a.销售收入税　　公司收入税 
b.财产税　　　　个人所得税 
c.公司收入税　　增值税 
d.公司收入税　　个人所得税 
【答案】d 
【解析】公司收入被用来支付红利的部分第一次被征收公司收入税，然后可能再次被征股东的个人所得税。 

【例题】某人每年有应税收入23，000美元，并且上缴8，000美元收入税。后来此人每年的收入增加到30，000美元，这使得他每年必须缴纳10，000美元收入税。这种情况下的个人税收体系属于 
a.累进的　　 
b.累退的　　 
c.边际的　　 
d.比例的 
【答案】b 
【解析】这个人缴纳的平均税率从8,000美元/23,0000美元=34.8%下降到了10,0000美元/30,0000美元=33.3%，因此是累退税。在累退税体系中，尽管纳税总额可能上升，但平均税率随着收入的增加而降低。 

【例题】在一个（列A）个人税收体系中，一个人的边际税率通常（列B）平均税率。 
列A　　　列B 
a. 累进的　　大于 
b. 累进的　　等于 
c. 累退的　　等于 
d. 累退的　　大于 
【答案】a 
【解析】边际税率是对于最后一单位收入所征收的税，而平均税率则是总税额除以应税收入。在一个累进税体系中，较高的收入带来较高的税率，因此最后一单位收入所缴纳的边际税率超过平均税率。 

【例题】如果政府打算提高公司税率，那么对于私人企业来说，税后本量利关系（成本－数量－利润关系）将会作如下变化： 
a.收支平衡点将会升高 
b.收支平衡点将会降低 
c.收支平衡点不会变化 
d.本量利关系不会发生任何变化 
【答案】c 
【解析】每一个厂商的收支平衡点都不受公司税率增加的影响。因为收支平衡点就是利润为零的点，此时收入水平为零也就不存在收入税了。在收支平衡点上，公司税率没有任何影响。 

【例题】一个纳税人一年赚得50,000美元，为第一个30,000美元支付15%的税率，为超过30,000美元的部分支付30%的税率，那么 
a.边际税率是15%　　　　　 
b.边际税率是21% 
c.平均税率是21%　　　　　 
d.平均税率是22.5% 
【答案】c 
【解析】平均税率计算如下：（0.15×30,000+0.30×20,000）/ 50,000=0.21=21%。边际税率是30%。

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（责任编辑：中大编辑）

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