国际注册内部审计师

　　31、某机构欲确定以广播电台、电视台和报纸为组合广告方式，以便在增加销售和改善公众形象方面达到最优的理想效果。以下哪项技术最适合应用：
　　A、集思广益法；
　　B、价值分析法；
　　C、头脑风暴法；
　　D、强制精炼法。
　　答案：B
　　解析：答案（A）不正确，集思广益法是一种高度结构化的小组方法，旨在根据创新思维进行问题陈述并提出解决方案。一小群经慎重挑选的具有不同个性和专长的个人可以自由运用类比和隐喻非正式的交换意见；
　　答案（B）正确，价值分析法是一种系统的方法，其主要设计原理就是以最小的成本取得最优的业绩，它强调成本与效益的原则。
　　答案（C）不正确，头脑风暴法是一非结构化的方法，它依赖全体小组成员的自发想法的贡献。这种方法不允许提批评意见，并且要记录所有的想法以用于以后的评价；
　　答案（D）不正确，强制精炼法在结构上适应了自由联想法。这种方法要分析问题的要素，并能确认这些要素间的关联，以便发现可以提议新想法的模式。
　　32、部门必须降低40%的成本并且要提高产品质量，否则该部门在市场上是不竞争力的。这个艰巨的任务近期已交由你所在的部门。你没有时间运用更为传统的技术来完成这项工作，而又必须尽快拿出方案。常规的削减成本的办法已试过但作用不大。于是，你决定使用一种激进的新的生产安排方法。以下哪种技术最适合应用：
　　A、毁坏！然后精炼；
　　B、爱迪生法；
　　C、形态矩阵分析法；
　　D、作业研究法。
　　答案：A
　　解析：答案（A）正确，毁坏！然后精炼是美国海军问题解决的一种方法。它全然不顾任何现存的方法（从某人的下意识中将现存方法全部去除），然后寻找一个能够达到最初目标的全新的问题解决方案。
　　答案（B）不正确，爱迪生法是反复试验探索的一种方法，是著名的发明者托马斯爱迪生发明的。在应用其他的方法不成功时才应使用这种方法；
　　答案（C）不正确，矩阵形态分析法是一种根据矩阵的变化进行决策的一种技术。从矩阵图中可以发现这种矩阵变化关系；
　　答案（D）不正确，作业研究法是一种用于发现最优解决方案的严格方法，它通过使用统计、模拟、逻辑性思考等古典概念以及其他科学的、数量化的技术来建立并测试假定。
　　33、某机构打算推出一项新的服务，并希望设计出一个为公司出版物做广告的新口号和新标志。假如选定你参与这个过程，你也看了サ墓愀娲屎途傻谋曛荆约肮愀娌扛龅慕ㄒ椤Ｓ捎谀悴皇芟抻谝丫龅纳柘耄一构睦隳芴岢鲎约旱脑聪敕āＲ韵履侵址椒ㄗ钍屎嫌τ茫?
　　A、头脑风暴法；
　　B、价值分析法；
　　C、自由联想法；
　　D、属性列表法。
　　答案：C
　　解析：答案A不正确，头脑风暴法是一非结构化的方法，它依赖全体小组成员的自发想法的贡献。这种方法不允许提批评意见，并且要记录所有的想法以用于以后的评价；
　　答案B不正确，价值分析法是一种系统的方法，其主要设计原理就是以最小的成本取得最优的业绩，它强调成本与效益的原则；
　　答案C正确，自由联想法是一种产生想法的方法，这种方法可以报告人们在受到给定的刺激后脑中反应的第一个想法。比如，在寻找体现产品的象征或特征的广告语时，目标就是在不受审查或控制的情形下表达下意识的内容。
　　答案D不正确，属性列表法主要用于改进客观事实。它把客观事实的一部分和不可缺少的本质特点列表，并系统地分析改进。其目的是对方案进行改善。
　　34、组织由于停业不再需要某台计算机。现在，有几个计算机项目可能要用到这台计算机，但要对一些应用程序进行修改，如果这种新应用程序能够成功的话。以下那种方法最适合应用：
　　A、属性列表法；
　　B、作业研究法；
　　C、矩阵形态分析法；
　　D、集思广益法。
　　答案：A
　　解析：答案（A）正确，属性列表法主要用于改进客观事实。它把客观事实的一部分和不可缺少的本质特点列表，并系统地分析改进。其目的是对方案进行改善。
　　答案（B）不正确，作业研究法是一种用于发现最优解决方案的严格方法，它通过使用统计、模拟、逻辑性思考等古典概念以及其他科学的、数量化的技术来建立并测试假定。这种应用技术能紧密的适应既定的问题和指责；
　　答案（C）不正确，矩阵形态分析法是一种根据矩阵的变化进行决策的一种技术，从矩阵图中可以发现这种矩阵变化关系；
　　答案（D）不正确，集思广益法是一种高度结构化的小组方法，旨在根据创新思维进行问题陈述并提出解决方案。一小群经慎重挑选的具有不同个性和专长的个人可以自由运用类比和隐喻非正式的交换意见。
　　35、某公司由于客机门不能平稳地打开已经历无数的抱怨。所有修理这扇门的努力均告失败。由于保修期已过，制造商告诉该公司必须购买价值昂贵的新门安装后才能解决这个问题。工程部请你想一个花费不大的替代解决方案。以下那种方法最适合应用：
　　A、自由联想法；
　　B、作业研究法；
　　C、毁坏！然后精炼；
　　D、爱迪生法。
　　答案：D
　　解析：答案A不正确，自由联想法是一种产生想法的方法，这种方法可以报告人们在受到给定的刺激后脑中反应的第一个想法。比如，在寻找体现产品的象征或特征的广告语时，目标就是在不受审查或控制的情形下表达下意识的内容；
　　答案B不正确，作业研究法是一种用于发现最优解决方案的严格方法，它通过使用统计、模拟、逻辑性思考等古典概念以及其他科学的、数量化的技术来建立并测试假定。这种应用技术能紧密的适应既定的问题和指责；
　　答案C不正确，毁坏！然后精炼是美国海军问题解决的一种方法。它全然不顾任何现存的方法（从某人的下意识中将现存方法全部去除），然后寻找一个能够达到最初目标的全新的问题解决方案。
　　答案D正确，爱迪生法是反复试验摸索试验方法是著名的发明者托马斯爱迪生发明的。在应用其他的方法不成功时才应使用这种方法
　　36、某机构担心其备用部分的存货太多，已试图将关键存货按工期安排，以便使存货待料的停工期最短。如果据估计停工期每天的成本是150美元，管理层想要知道最优的备用存货量。假定不用测定持有成本和定货成本。请你拟出最佳的存货水平。以下那种方法最适合应用：
　　A、过程研究法；
　　B、价值分析法；
　　C、属性列表法；
　　D、头脑风暴法。
　　答案：A
　　解析：答案A不正确，作业研究法是一种用于发现最优解决方案的严格方法，它通过使用统计、模拟、逻辑性思考等古典概念以及其他科学的、数量化的技术来建立并测试假定。这种应用技术能紧密的适应既定的问题和指责。
　　答案B不正确，价值分析法是一种系统的方法，其主要设计原理就是以最小的成本取得最优的业绩，它强调成本与效益的原则；
　　答案C不正确，属性列表法主要用于改进客观事实，它把客观事实的一部分和不可缺少的本质特点列表，并系统地分析改进，其目的是对方案进行改善；
　　答案D不正确，头脑风暴法将大量的问题缩减到其实质问题，是一种非结构化的方法，它依赖全体小组成员的自发想法的贡献。
　　37、首席执行官（CEO）认为其主要的竞争对手可能正计划一项新的商业活动，CEO向主要的部门发送了调查问卷，以寻求有关这项新的商业活动内容的原创想法。该CEO选择了几项最具可能性的答案，又发了一份调查问卷寻求针对这几种可能的最佳选择，该CEO使用的方法可称为：
　　A、最小二乘法技术；
　　B、德尔菲技术；
　　C、最大可能性技术；
　　D、预期报酬最优化。
　　答案：B
　　解析：答案A不正确，最小二乘法技术是回归分析，涉及特定的变量；
　　答案B正确，德尔菲技术是管理者就有关问题向专家征求意见、汇总意见并将汇总意见反馈回专家（不在专家之间披露任何的参与者）的一种方法。这个过程要重复多次，直到这些意见趋向于一个最优的解决方案。因此，德尔菲技术是定性分析技术。
　　答案C不正确，最大可能性技术是最小二乘法的综合替代技术；
　　答案D不正确，预期报酬最优化在对替代方案的决策分析时使用，而这种分析要依靠历史的信息。
　　38、某个有许多分店的公司决定以其中一家分店为基准，来分析分店财务报告的准确性与可靠性。以下哪项是财务基准中最有可能包含的评定指标：
　　A、员工的高流动率；
　　B、员工参与预算编制的程度很高；
　　C、大额的注销坏账；
　　D、供应商数目多。
　　答案：C
　　解析：答案A不正确，员工的高流动率不是财务标杆；
　　答案B不正确，员工参与预算编制的程度很高不是财务标杆；
　　答案C正确，大额的注销坏账可能会预示危及财务报告准确性和可靠性的舞弊行为。注销的坏账可以来自账面的虚假销售额。
　　答案D不正确，供应商数目多也不是财务标杆。
　　39、某组织的执行委员会开会解决一个重要问题，他们花了30分钟分析数据和争论问题起因。最后，他们达成一致意见，将要采取下一步行动。以下是创造性解决问题的过程中可能采取的步骤，委员会下一步应该：
　　A、选择一种解决方案；
　　B、产生替代的解决方案；
　　C、确认问题；
　　D、考虑竞争者对各种行动的反应。
　　答案：B
　　解析：答案A不正确，选择一种解决方案是解决问题的第三步；
　　答案B正确，“管理性的解决问题按顺序包括4个步骤：（1）确认问题，（2）产生替代的解决方案，（3）选择一种解决方案，（4）执行和评价解决方案。管理者首先要确定实际情形、理想情形以及两者存在差异的原因。
　　答案C不正确，确认问题是第一步；
　　答案D不正确，考虑竞争者对各种行动的反应是第四步执行和评价解决方案的组成内容。
　　40、某公司最近引进了全面质量管理（TQM）系统，在这种新的环境下，首席审计执行官面临着决定采用新的创新方法开展业务的问题。首席审计执行官应该：
　　A、从各种分心的事物中脱离出来，以全面考虑这个问题；
　　B、召集审计组成员，召开“头脑风暴法”会议；
　　C、依靠审计主管来制定新方法；
　　D、采用墨守成规的问题解决法。
　　答案：B
　　解析：答案A和C都不正确，集体决策往往比个人的决策更有创造力，可以得到很多解决问题的办法；
　　答案（B）不正确，集体决策往往比个人决策更有创造力。一个有创造力的方法是头脑风暴法，它将大量的问题压缩到其实质问题，是一非结构化的方法，并依靠全体小组成员的自发想法的贡献。
　　答案（D）不正确，加强创造力的最好方法是让其他人也参与进来。
　　41、内部审计师在对分部的业务进行分析性复核，并记下了以下内容：
　　流动比率增高
　　速动比率变小
　　存货的销售天数增加
　　销售量不变
　　流动负债不变
　　根据这些情况内部审计师可能得出什么结论：
　　Ⅰ、公司今年产品产量比去年少。
　　Ⅱ、现金、应收账款或有价证券减少。
　　Ⅲ、毛利降低。
　　A、只有Ⅰ；
　　B、只有Ⅱ；
　　C、Ⅰ和Ⅲ；
　　D、Ⅱ和Ⅲ。
　　答案：B
　　解析：答案A不正确，销售量不变，但是存货的销售天数增加，所以存货和产品都增加了；
　　答案B正确，速动比率（速动资产/流动负债）正在变小。速动资产由现金、应收账款和有价证券构成。在流动负债不变时，速动比率不会变小，除非是速动比率的分子要素也在变小。
　　答案C和D都不正确，所给信息与毛利无关。
　　以下信息回答42-44题：某部门A产品最近的销售净利润大幅下降，A产品是由一个专门车间生产的。内部审计根据师已受命确定净利润下降的原因。
　　42、负责的内部审计师员第一步应当：
　　A、检查材料凭证的有效性；
　　B、评价成本构成因素，并与前期进行比较；
　　C、将生产记录与成本标准进行比较；
　　D、分析废料和结余记录。
　　答案：B
　　解析：答案A不正确，材料仅是成本要素的一种；
　　答案B正确，分析成本构成因素，可以确定利润下降的原因。例如，内部审计师可以计算和调查所有的成本变量。
　　答案C不正确，不能确保这个标准是有效的；
　　答案D不正确，废料和结余只是生产的一个因素。
　　43、以下哪种做法最有可能确定问题：
　　A、查阅以前的审计结果；
　　B、走访生产车间；
　　C、与负责生产A类产品的员工面谈；
　　D、分析财务和经营报告。
　　答案：D
　　解析：答案A不正确，如果这个问题是近期发生的，就不可能在以前的审计报告中确定上述问题；
　　答案B不正确，设备和材料的实际状况最不可能确定问题；
　　答案C不正确，公司的职员可能不知道，或者不乐于说出利润下降的理由。
　　答案D正确，废料和结余只是生产的一个因素。分析财务和经营报告允许考虑能解释利润下降的各种因素。例如，生产要素的价格（人工、材料、管理费用）可能会增加，罢工或自然灾害可能会减少销售额或增加成本；降低价格以保持市场占有率，机械老化可以降低生产效率。
　　44、以下哪项最有可能是防止利润下降的最佳控制：
　　A、用来评价生产过程中发生的材料和人工成本的计算机程序；
　　B、将每周生产产品的材料和人工成本同工程师核定的标准成本相比较的计算机程序；
　　C、在增长基础上定期比较车间净利润的计算机程序；
　　D、每年审核管理生产控制的编程逻辑。
　　答案：A
　　解析：答案A正确，在成本发生前进行计划和评价成本是预防控制，预防要比补救更为有效。
　　答案B不正确，这种控制是发现性控制，可以在问题发生后确定问题；
　　答案C不正确，事后对净利润进行计算是发现性控制；
　　答案D不正确，有缺陷的编程逻辑不可能是利润下降的原因。
　　45、能够实现内部审计业务目标的信息的最佳定义是信息可以：
　　A、为业务结论提供合理的依据；
　　B、为业务结论提供了绝对的依据；
　　C、是有用的和令人信服的；
　　D、是有用的和可靠的。
　　答案：A
　　解析：答案A正确，内部审计师应该收集关于与业务目标和工作范围相关的所有事项的信息。信息应该充分、可靠、相关与有用，以便为业务观察、结论和建议提供合理的依据（实务公告2310-1）。
　　答案B不正确，内部审计师仅在具备完备知识的情况下，才可能为业务结论提供绝对的依据；
　　答案C和D不正确，信息必须是充分、可靠、相关和有用的。

（责任编辑：中大编辑）