国际注册内部审计师

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内部审计师考试《内审计作用》经典例题

7.与内部财务报告相关的内都审计职能是

a.保证符合报告程序。

b.审查费用项目，并将各项目与实际开支相核对。

c.确定是否有雇员未经授权而进行开支。

d.认定可能增加越权开支的不适当控制。

答案：d

解题思路：

a.不正确。保证内部财务报告符合报告程序应该是会计部门的职能和责任。

b.不正确。费用项目与实际开支核对是会计部门而不是内部审计部门的职能。

c.不正确。确定是否有雇员越权开支是人事、会计等部门而不是内部审计部门的职能。

d.正确。内部审计的重要职能是对组织的内部控制制度进行评价，因而认定可能增加越权开支的内部控制缺陷是内部审计的职能。而且这种内部控制缺陷涉及费用开支，与内部财务报告相关。

8.某大型服务公司的内部审计师正在对该公司的现金余额实施审计。他考虑运用最适当的审计程序来保证公司财务报表中正确记录了现金余额。为实现这一目标，最适当的审计程序是

a.审查收款程序并对应收账款实施分析性复核，函证应收账款账户余额，证实相关程序和工具的存在性。

b.将现金收入清单与现金收入日记账及银行存款单相比较，审查职责分离，观察并测试现金收入业务。

c.审查组织结构和各部门职责，描述空白支票的保护措施，包括安全措施，证实其存在性。

d.审查银行存款余额调节表，函证银行存款余额，证实收入和支出的截止期，加总调整项目并与现金账户余额相比较。

答案：d

解题思路：

a.不正确。这些程序与现金余额的记录无关。

b.不正确。这里仅检查了与现金收入相关的会计核算和业务办理情况，还不能确定现金的余额是否得到了正确记录。

c.不正确。这些程序与现金余额的记录无关。

d.正确。通过对与现金收入、支出、结余的相关资料进行检查并与现金余额进行核对，可以确定公司财务报表中是否正确地记录了现金余额。

9.系统开发审计包括在不同时刻进行审查来保证开发活动得到适当的控制和管理。以下各项中不属于审查内容的是

a.根据可供利用的硬件、软件和技术资源实施技术可行性研究。

b.审查在每个实施阶段用户的参与程度。

c.验证为了程序开发、变更和测试而对控制和质量保证技术的使用。

d.确定系统、用户以及操作的文件说明是否与正式标准相符。

答案：a

解题思路：

a.正确。根据可供利用的硬件、软件和技术资源实施技术可行性研究应在系统分析阶段完成，不属于系统开发阶段的工作，因而不属于审查内容。

b.不正确。每个实施阶段用户的参与程度是系统开发中管理活动的一个方面，因而属于审查的内容。

c.不正确。这些控制和质量保证技术是为了程序的开发、变更和测试而使用的，因而属于审查的内容。

d.不正确。有关的文件说明是否符合标准是系统开发控制和管理活动的一个方面，因而属于审查的内容。

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