国际注册内部审计师

　　211、在对采购程序进行经营审计时，内部审计师核查出采购经理批准过一次未经招标的采购订单。上述信息所能支持的结论是：
　　A、采购经理未遵守公司的政策；
　　B、这可能不是唯一的一次未取得竞标价格的采购行为；
　　C、在审计报告中应说明这一审计发现；
　　D、该组织可能在这次采购中支付了不必要的高价；
　　答案：B
　　解析：答案A不正确，所给的信息中没有说明公司的政策要求所有采购都需要竞标价。此外，许多公司的政策还允许例外情况存在；
　　答案B正确，上述样本信息使内部审计师不能排除采购经理在没有取得竞标价就多次批准购货的可能性。如果这个发现很重大，内部审计师应明确考虑采购总体中还存在其他未采用竞标价采购的可能性。
　　答案C不正确，上述事实没有表明这个发现就是错误的或代表任何其他重大的审计发现；
　　答案D不正确，在没有竞标价的情况下，内部审计师可以怀疑公司高价支付，但在没有对特定的采购行为进行事实调查前是不能得出这个结论的。
　　212、审计经理正开展内部质量评估业务以确定内部审计业务恰当并充分地按计划执行的程度。对于审计经理得出计划不充分的地方，他可能是发现了以下哪方面的信息：
　　A、审计业务开始时，审计工作的目标和范围没有清晰界定；
　　B、由于未预期到的阻碍使审计预算超支15%；
　　C、内部审计师没有对大量的审计活动的每个单项工作目标进行评价；
　　D、所互核的审计工作方案往往是逐渐形成的，很少预计到所有可能碰到的情况。
　　答案：A
　　解析：答案A正确，内部审计师应对每次审计做出计划。计划包括建立工作目标和范围。缺乏上述步骤表明计划是不充分的。
　　答案B不正确，由于未预期到的阻碍就表明计划不充分是没有必要的；
　　答案C不正确，内部审计师应编制注重于既定业务目标的工作方案，上述目标会对组织产生重大的风险。对每个单项审计目标的检查不符合成本效益原则；
　　答案D不正确，审计工作方案往往是逐渐形成的，内部审计师很少预见到的环境或情况可能会在审计中遇到。
　　213、内部审计师正开展的经营性审计是评价公司的养老金计划。人力资源部负责确定符合养老金领取条件的人员、进行养老金计算、通知符合条件的员工、向托管机构发送额外信息和其他变动信息以便进行支付处理，并证实托管机构养老金支付处理的准确性。人力资源部经理负责批准符合条件的人员、批准养老金的计算结果以及在部门的专职人员进一步处理之前批准支付请求。如果以下哪种情况发生，就表明存在不适当的职务分离
　　A、负责向托管机构发送支付请求的养老金专职人员，还负责证实支付的准确性；
　　B、负责确定养老金领取资格的专职人员，还负责通知符合养老金领取要求的员工；
　　C、负责进行养老金计算的人员，还同时负责验证托管机构支付处理的准确性；
　　D、负责创建统计类别的人员，还负责与公司内部保险精算师进行接触。
　　答案：A
　　解析：答案A正确，导致职务没有适当分离的不相容责任包括：负责向托管机构发送支付请求的养老金专职人员，还负责证实支付的准确性。尽管人力资源部经理负责批准所有的支付请求，专职人员还是有机会在经理批准之后或是添加一个支付请求，或是改变支付请求。
　　答案B不正确，如果人力资源部经理批准了符合养老金领取条件的人员，合并确定养老金领取资格以及负责通知符合养老金领取请求的员工的职责是可以接受的；
　　答案C不正确，合并养老金计算和验证托管机构支付的准确性的职责是可以接受的，人力资源部经理已批准所有的计算结果和支付请求；
　　答案D不正确，让步同一个人负责创建统计类别并与内部保险精算师接触不是会产生不适当的职务分离。
　　214、在一组审计工作底稿中，内部审计师做出以下表述：“公司在较远的地方有80个仓库，每一仓库存放了100到500件产品”。由此，内部审计师可以得出如下结论：
　　A、至少有两个仓库存放的产品数是一样的；
　　B、大多数仓库存放的产品超过250件；
　　C、所有仓库存放的产品总数至少有8400件；
　　D、仓库里产品的平均数为300件。
　　答案：C
　　解析：答案A不正确，不一定至少有两个仓库有相同数量的产品；
　　答案B不正确，每个仓库容纳100到500件产品，所以不可能大多数仓库的产品数量超过250件；
　　答案C正确，每个仓库至少有100件产品，并且至少有一个仓库有500件产品。如果79个仓库有最少的产品100件，一个仓库有最多的产品500件，则产品总数达到8400件。内部审计师从记录可推出的结论是：所有仓库的累计库存产品量至少达到8400件。
　　答案D不正确，在所给的信息中不能得出仓库平均库存量为300件。
　　215、一个内部审计师正在评价下列计算机逻辑图：
　　以下哪项是对这个逻辑图的描述：
　　A、程序循环步骤；
　　B、数据有效性检验；
　　C、余额测试；
　　D、界限测试。
　　答案：A
　　解析：答案A正确，变量A由于加了1会增加，变量C会反复的加到D上，直到A超过B、这个图表描述的是一个程序循环。
　　答案B不正确，数据有效性检验将每个传送的字符的比特与有效的比特组合相比较；
　　答案C不正确，余额测试是将总量与其各组成部分进行比较；
　　答案D不正确，界限测试确定数值是否落在预先确定的合理值范围内。
　　216、内部审计师必须权衡业务程序的成本与要收集的证据的说服力之间的关系。观察是一种涉及成本/效益权衡的业务程序。下列哪项关于观察这一业务技术的陈述是正确的：
　　Ⅰ。因为人们在被观察时可能会行为异常，因而观察是有局限性的。
　　Ⅱ。当检查财务报表是否平衡时，观察对完整性声明较之对存在性声明更具有说服力。
　　Ⅲ。在提供关于公司的过程与书面政策规定有什么样的差异的信息方面，观察是有效的。
　　A、仅有Ⅰ
　　B、仅有Ⅱ
　　C、仅有Ⅰ和Ⅲ
　　D、Ⅰ、Ⅱ和Ⅲ都是
　　答案：C
　　解析：答案A不正确，观察在判断书面规则是否得到执行时也是有效的；
　　答案B和D不正确，观察对存在性声明较之对完整性声明更具有说服力。
　　答案C正确，观察是指观察组织中雇员的有形活动以了解他们如何执行任务。内部审计师能够判断书面政策是否得到执行。由于那些知道自己正在受到观察的雇员在受观察期间可能行为异常，因此观察是有局限性的。另外，观察对存在性声明或事件声明（资产或债务是否存在和交易是否发生）较之对完整性声明（应该报告的所有交易是否已经报告）更具有说服力。
　　根据以下信息回答217-218题：某公司在全国有四个制造厂。有关生产、定价和战略方向等重大决策由总部控制与协调。其中两个制造厂（C与D）是另外两个厂（A与B）的供应商。厂A与B制造了该公司的两个主要产品系列。鉴于各厂之间关联性很大，大量的生产、销售及公司内部产品转移由总部控制。每个工厂负责建立自己的计算机系统，自行采购原料。销售定单来自全国各地的销售代理商，可以直接传递到生产厂进行处理或者由总部送往生产厂进行装运并收费。所有的销售价格均由总部决定。
　　217、所有的销售价格均由总部确定，并通过电子方式发送到各工厂，以便更新其销售价格表。所有销售均按照计算机表格上的价格进行。任何价格的变动都要经工厂销售经理及总部的市场部经理批准，以便对价格表进行更新。内部审计师想了解这一过程是如何运行的，可以使用的最适合的审计程序是：
　　A、书面记录销售价格从总部向各工厂的传送、表格的取得与更新的方式、在支付程序中对表格的使用情况；
　　B、制作销售定单处理的流程图，确定是如何接受定单并定价的；
　　C、利用调查问卷确认批准产品装运的人员及如何对产品进行定价；
　　D、从工厂获取现有流程图的复印件，确定如何获取价格数据。
　　答案：A
　　解析：答案A正确，本题涉及三个潜在的的问题：（1）价格数据能否准确传送到各工厂，（2）接触价格数据并批准价格数据的变动，（3）通过计算机程序利用数据形成销售发票。A选项所描述的程序形成了上述流程特征的所有信息。
　　答案B不正确，流程图提供的是销售定单流程的信息，但仅限于单个的发票如何定价的信息；
　　答案C不正确，调查问卷仅限于有关的定价问题；
　　答案D不正确，流程图提供的是计算机程序应该如何运行的信息，但它可能不是最新信息。因此，它不能提供有关数据如何进入价格表的信息。
　　218、在对B厂审计前的初步调查中，内部审计师发现该厂正面临着以下问题：成本远超过计划成本，产成品存货水平明显过高。以下哪项管理控制程序可以最有效地使该问题早日引起管理层的注意：
　　A、在每个工厂执行标准成本制度，每周向总部报告标准成本差异；
　　B、在每个工厂实行永续存货控制，编制任何超过两周生产需要的存货项目的详细报告，并将该报告送至工厂管理层与总部；
　　C、每月向工厂发送建立在管理预测上的生产计划，每周编制报告，比较预计产量和实际产量、周实际成本与预算成本；
　　D、每周编制报告，比较实际销售额和预测销售额、实际毛利与预算毛利。进入销售成本的存货成本应按照后进先出法计算，以适应最新情况。
　　答案：C
　　解析：答案A不正确，正确的成本管理程序应该是管理层每月把预测的生产成本计划交给工厂，并进行比较。将工厂自身的成本标准与其实际成本进行比较毫无意义；
　　答案B不正确，永续存货记录是有用的，但不足以解决成本水平和产成品的存量明显过高的问题。另外，编制超过两周生产需要的存货项目的报告标准不合理；
　　答案C正确，每月和每周的报告系统是一种管理控制的类型，能够反映比较全面的经营情况，如果能够正确执行，它能够很迅速地使问题得到管理部门的注意。由于工厂比较分散，所以需要总部的协调。管理层必须建立一种报告和控制系统，将实际业绩与预算业绩相比较，从而进行评价和管理。
　　答案D不正确，这个问题是关于产品产量和生产成本的问题，销售额与毛利的数据没有及时的反应这个问题的性质。
　　219、在自动录入定单系统中采用了新的信贷政策以保证贷款的可回收性。这些政策要求：若定单会导致客户的应收账款额超过此前12个月中任何两个月平均销售额，就不录入该定单。分部的销售经理汇总了大量显示销售下降及定单录入延误的例子，认为这些是新的信贷政策约束的直接后果。销售经理的数据和信息提供了：
　　A、有关新的公司信贷政策的反馈控制数据；
　　B、无关的争论信息；
　　C、新的信贷政策没有满足公司控制应收帐款的可回收性的目标证据；
　　D、新的信贷政策对客户商誉的影响在统计上可以得出有效的结论。
　　答案：A
　　解析：答案A正确，反馈控制解释为“收集有关完整活动的信息、评价这些信息，并在将来采取步骤改进类似的活动。反馈控制允许管理者用这些在执行过程中得到的信息，作为未来活动的计划目标和可接受的标准”。
　　答案B不正确，这些数据是相关信息；
　　答案C不正确，销售经理的数据提供了销售下降与定单录入延误的信息，但没有反映出应收账款的可回收性；
　　答案D不正确，这些信息只是传闻，要想使这些信息在统计上是有效的，就有必要进行随机抽样，以便能够控制和评定抽样风险。
　　220、在评价采购系统的业务中，内部审计师应执行以下哪项程序来确定竞标价程序是否恰当：
　　Ⅰ。根据适当的批准要求来征求投标价。
　　Ⅱ。选择足够多的供应商来确保竞争。
　　Ⅲ。从控制目标考虑，引入的投标价首先应从采购方那里取得。
　　A、Ⅰ和Ⅲ；
　　B、Ⅱ和Ⅲ；
　　C、Ⅰ、Ⅱ和Ⅲ；
　　D、Ⅰ和Ⅱ。
　　答案：D
　　解析：答案A、B、C都不正确，尽管应根据适当的批准要求来征求投标价，从记录和控制目标考虑，引入的投标价首先应由独立的第三方（如，独立的登记员）那里取得。
　　答案D正确，根据适当的批准要求来征求投标价，并选择足够多的供应商来确保竞争。
　　221、以下哪项审计程序在确定供应商发票在得到及时处理的同时，公司能最大限度的运用现金方面最为有效：
　　A、确定收到供应商发票到相应的支付日期之间的处理时间间隔；
　　B、与应付账款经理交谈，确定处理供应商发票的程序和标准；
　　C、将供应商发票应付日与注销支票注明的支付日进行比较；
　　D、将收到供应商发票的印戳日期与相应的支付日期进行比较。
　　答案：C
　　解析：答案A不正确，时间间隔代表处理发票所需的时间天数，并表明发票是否得到及时的处理。不过，这不能让内部审计师确定所进行的支付工作是否最大限度的运用了公司的现金；
　　答案B不正确，与应付账款经理交谈不能提供任何有关处理工作及时性的书面信息；
　　答案C正确，将供应商发票应付日与注销支票注明的支付日进行比较，内部审计师能够评估发票是否得到了及时的处理。因此，内部审计师能够确定现金支付工作在其应付日前没有进行。
　　答案D不正确，将收到供应商发票的印戳日期与相应的支付日期进行比较不会让内部审计师对现金是否最大化的运用情况作出评估。
　　根据以下信息回答222-226题：某内部审计小组被委派检查两年前工业产品部实行的“客户满意度测试系统”。该系统由该部门客户服务处进行的年度邮件调查组成。从过去12个月购货的所有客户中随机抽取100个采购部门作为调查对象，向其发送调查问卷。调查问卷长三页，包括30个问题，采用多种回答方式，例如：有些是自由回答，有些是选择，其他问题则采用反应层次。客户服务处在9月寄出调查问卷，于10月15日将寄回的调查问卷结果制成表格。仅寄出一次邮件。如果顾客不返回调查问卷的话，也不进行追踪调查。在上一次邮寄调查问卷时，有45份调查问卷没有返回。
　　222、在进行邮件调查时，不予回复引起的偏差是一个经常需要考虑的问题。在一个样本（如客户服务处抽取的样本）中，不予回复引起的偏差会引起困难的主要原因是：
　　A、难以计算样本均值和标准差；
　　B、不予回复者与回复者可能存在系统性的区别；
　　C、调查问卷过短；
　　D、置信区间会变窄。
　　答案：B
　　解析：答案A不正确，使用公式对于差数据和好数据一样容易；
　　答案B正确，如果回复者作为一个群体和不回复者存在区别，那么，样本就不会是真正随机的。因此，人们可以因为和问卷调查的目的相关的理由而选择不回复。
　　答案C不正确，更长的调查问卷会增加不回复的偏见；
　　答案D不正确，不回复减少了样本规模，置信区间会变宽而不是变窄。
　　223、业务工作计划的步骤之一是检查调查问卷设计的质量。下述哪一项是调查问卷选择题设计中的常见错误：
　　A、选项采用单极标签而非双极标签；
　　B、问题的选项并不相互排斥；
　　C、运用李柯特分层法而非语义差异分层法；
　　D、问题本身用了回答者十分熟悉的术语。
　　答案：B
　　解析：答案A不正确，双极标签和单极标签对于选择题都是有效的选择；
　　答案B正确，问题的形式、措辞和排序是问卷设计中的重要问题。选项重叠常常给回答者带来困难。由此导致的模棱两可降低了回答的有效性。
　　答案C不正确，李柯特分层法和语义差异分层法对于选择题都是有效的选择。李柯特分层法采用回答者表明同意或不同意程度的问题。语义差异分层法根据含义截然相反的词语（例如，大和小）来确立层次。这些词语是一个连续统一体的两端。回答者根据其感情方向和强度指明在这个连续统上对应的位置；
　　答案D不正确，熟悉的术语是问题的一个理想特征。
　　224、以下哪一项不是面谈相对于邮件调查的优点：
　　A、回答率一般要高得多；
　　B、调查员可以增加回答者对问题的理解；
　　C、调查问卷的设计者可以采用更多类型的问题；
　　D、由于避免了邮费而成本更低。
　　答案：D
　　解析：答案A不正确，邮件调查的回答率常常很低；
　　答案B不正确，调查员解释选项和重新表述问题的能力增加了回答质量；
　　答案C不正确，视听手段、复杂序列和其他种类的问题都通过访谈的交互性而成为可能。
　　答案D正确，邮件调查的一个主要优点是它们的成本效率。邮资相对于电话访谈的成本要低，相对于面谈的成本就更低了。
　　225、许多调查问卷是由采用相同回答选项（例如，非常同意、同意、既不同意也不反对、不同意、很不同意）的一系列不同问题组成。一些设计是让不同群体的调查对象来回答不同版本的调查问卷。这些不同版本的调查问卷将问题按不同顺序排列，将选择项的梯度次序颠倒（例如，同意在右边不同意在左边，或反之）。这类问卷变量的目的是：
　　A、消除故意的虚假陈述；
　　B、减少模式反应倾向的影响；
　　C、测试回答者是否阅读了调查问卷；
　　D、运用相同的问题，可能获得一个以上人口参数的信息。
　　答案：B
　　解析：答案A、C和D都不正确，问卷变量不能消除故意的虚假陈述，不能测试回答者是否阅读了调查问卷，也不能运用相同的问题获得一个以上人口参数的信息。
　　答案B正确，问题的顺序和格式有许多已知的效果。例如，问题的编排应该符合逻辑顺序，由于个人化的问题可能触动感情因而应该放在最后。减少这些效果的一种方法是使用问卷变异，它们可以使这些偏差在样本中达到平均数。

（责任编辑：中大编辑）