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现金管理

这一部分，我们要复习的内容有现金概述，流动资产的管理，有价证券的管理。

现金概述。

现金包括以下项目：硬币、纸币、支票、银行汇票、客户支票，以及货币存单。储蓄账户中的资金和在一年内到期的存款单一般计在短期投资栏下，而不是现金栏。零用金和定额备用现金计在其它现金账户中。

下面我们主要复习以下2点：不属于现金的项目，银行调节表。

（1）不属于现金的项目

（A）补偿性余额。补偿性余额不属于现金。美国证券交易委员会（SEC）这样定义补偿性余额：“公司留存的部分活期存款，用来为与贷款机构之间现有的借款安排提供支持保障。这些借款安排既应该包括现有借款，也应包括未来的可能信用。”

【例题】为什么公司要保留补偿性现金余额?

a.为了满足日常业务现金收支的需要　　

b.为了购买银行提供的服务

c.为无法预见的现金流波动提供准备　　

d.为了利用可能出现的廉价购买机会

【答案】b

【解析】补偿性现金余额是为了补偿银行提供的服务而留在存款账户上的最低余额。

（B）其它限制性现金。现金可被限定用于一些特殊用途，例如股利支付、固定资产购买、负债清偿、工厂扩建，或与合同或竞标相关的存款。由于这些现金不能随时用于任何其他用途，它们应该在资产负债表上独立地列示（申购新股）。

（C）不属于现金的其他项目。不应作为现金出现的项目包括：邮票、过期支票、预付差旅费、证券、联邦基金投资、由于资金不足而退回的支票。

（2）银行对账单调节表

每个公司都应该有一个周期性（例如每月）的银行对账计划，把公司的银行存款记录和银行关于这个公司的银行存款记录相对照。由于以下错误和统计时间差，这两份记录一般是不同的：银行或储户（客户）的失误；银行直接提供的信用；银行直接收取的费用；在途存款和在途支票（公司开出支票，客户尚未提现）。

使银行和公司的账目都调整为正确的银行存款余额的方法见下：

银行对账单余额：

加上：在途存款（公司已记录收入，银行未记录）

未存储的现金收入

银行记账错误（低估了银行存款余额）

减去：在途支票（公司已记录支出，银行未记录）

银行记账错误（高估了银行存款余额）

正确的银行存款余额（项目1）

储户账户余额：

加上：银行直接提供的信用与银行已记、公司未入账的收入（银行已记录收入，公司未记录）

账目错误（低估了银行存款余额）

减去：银行已记、公司未入账的支出（银行已记录支出，公司未记录）

账目错误（高估了银行存款余额）

正确的银行存款余额（项目2）

调节后项目1和项目2应相等。

【例题】以下是一家公司银行存款账户在2005年7月31日的有关信息：

银行对账单余额 40,000美元

七月份利息收入 100

在途支票 3,000

由于顾客存款不足被退回的支票 1,000

在途存款 5,000

在2005年7月31日，公司正确的银行存款余额是：

a.41,100美元　　

b.41,000美元　　

c.42,100美元　　

d.42,000美元

【答案】d

【解析】公司2005年7月31日的银行存款账户正确的余额计算过程如下：

银行对账单余额 40,000美元

在途存款 5,000

在途支票（3,000）

2005年7月31日正确的银行存款余额 42,000美元

银行对账单上已经反映了利息收入和存款不足支票（公司已记录收入，但实际不应记录）。

（责任编辑：中大编辑）

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