国际注册内部审计师

     541、预算是财务决策的一个必要组成部分，因为他们能够提供一个：
　　 a． 有效的资源分配
　　 b． 使用企业资源的方式
　　 c． 自动更正错误的机制
　　 d．　 检查管理决策的手段
　　答案:a
　　解题思路：答案a、正确。预算是管理者制定的一个关于计划的数量模型。预算作为计划、协调和控制的补充发挥作用。因此，预算帮助管理者有效分配资源。
　　答案b不正确，因为预算是为了有效的使用资源，而不仅仅是使用资源。
　　答案c不正确，因为预算不能提供自动纠正的机制。
　　答案d不正确，因为预算是一个管理工具并不是为了阻碍管理决策。
　　 
　　 542、对决策过程十分重要但是在决策者控制范围之外的变量，比如经济环境，被认为是：
　　 a.外生变量
　　 b.决策变量
　　 c.绩效标准
　　 d.约束条件
　　答案:a。
　　解题思路：答案a、正确。外生变量或者输入变量是在决策者控制范围之外的。外生意味着从外部产生，影响决策模型（系统），但不被决策模型影响。
　　答案b不正确，因为在一个模型中至少有一个决策变量必须在决策者控制范围内。
　　答案c不正确，因为绩效标准是在事实发生后来评估决策结果的手段。
　　答案d不正确，因为约束条件是必须作为决策的一部分考虑的限制因素（常量而非变量）。
　　 
　　 543、缺乏技能，对工作状况和安全的威胁，以及害怕失败被定义为职工怎样的原因：
　　 a、想改变组织文化
　　 b、对组织结构不满意
　　 c、不能完成工作
　　 d、抵制组织变革
　　答案：d。
　　解题思路：答案a不正确，因为这些因素阻碍组织文化的改变。
　　答案b不正确，因为这三个因素是害怕变革的征兆，而不是对现有的组织结构不满。
　　答案c不正确，因为这三个因素是害怕变革，不是不能完成工作。
　　答案d正确。雇员处于很多原因抵制组织变革，比如惊讶、惯性、不理解、忽视、缺少技能、情感上的影响、缺乏信任、担心失败、人格冲突、时间不好、威胁工作状况和安全、以及工作团队的崩溃。可以通过增加雇员参与来获得反馈、减少恐惧，从而克服抵制。
　　 
　　 544、一个内部审计人员正在执行涉及几个不同职能部门的管理性复核。审计者认为被复核的过程能够改善，但是作业经理拒绝对于变革的建议。审计者可以使用几种方法来克服经理的抵制。指出最可能成功并且产生的负面影响最小的技术。
　　 a、与作业经理谈判
　　 b、经理参与决策过程
　　 c、通过威胁来强迫经理
　　 d、通过同每个经理接触来进行合作
　　答案：b
　　解题思路：答案a不正确，因为谈判可能导致一方或者两方利益的损失。并且，如果一个经理做出重大让步，其他人可能会企图获得一些优势。
　　答案b正确，作业经理参与决策过程能够改善整个决策，减少抵制，并且确保他们对变革的承诺。
　　答案c不正确，因为强迫只是一种暂时解决问题的方法。抵制只能被压制，而不能被消除。
　　答案d不正确，因为合作不是最优的。一个持支持态度的经理可能感到被利用了。
　　 
　　 545、谈判，操纵，强制，职工培训，增加的沟通都是管理者可以使用的途径来：
　　 a、提高员工士气
　　 b、克服对于变革的抵制
　　 c、维护对信息的控制
　　 d、向上下级显示自己的权力
　　答案：b
　　解题思路： 答案a不正确，因为强迫不能提高士气。
　　答案b正确，对待抵制变革的策略包括培训和沟通，参与和包含，促进和支持，谈判和协议，操纵和合作，以及明确的和暗示的强制。策略的选择取决于环境因素，比如变革产生影响的速度，成本，对士气的影响，抵制的性质等。
　　答案c不正确，因为沟通不能维持对于信息的控制。
　　答案d不正确，因为强制职员能帮助管理者显示权力，培训、沟通和谈判都不能。
　　 
　　 546、年度盈利计划最有效的基础是：
　　 a、净收入、投资回报和每股收益等财务指标。
　　 b、单位销售的增长，员工数量，以及生产能力等数量指标。
　　 c、组织活动的定性指标，比如产品创新、领导能力，产品质量水平和产品安全情况。
　　 d、财务、定量和定性指标的结合。
　　答案：d
　　解题思路：答案a不正确，因为编制利润计划不仅需要财务评价手段。长期的质量标准也应该考虑。
　　答案b和c也不正确，因为如果不考虑财务评价，定性和定量的评价都是不够的。
　　答案d正确，年度盈利计划应该建立在组织目标的基础上。目标根据组织类型和发展阶段而变化。主要的目标应该由高层管理者确立，并沿着组织层级越向下越详细。每个子单元都可以有自己的特定目标。有时会存在确定组织目标的分歧。因此，年度盈利计划通常建立在财务、定性和定量的评估基础上。目标随时间而变化。一个世纪前，利润是公司最重要的目标。今天，社会责任也非常重要。
　　 
　　 547、在环境中描述一个经济实体的长期位置和的目标的预算是：
　　 a、资本预算
　　 b、生产经营预算
　　 c、现金管理预算
　　 d、战略性预算
　　答案：d
　　解题思路：答案a不正确，因为资本预算是关于特定的长期投资的评价的预算。
　　答案b不正确，因为生产经营预算是一个短期管理工具。
　　答案c不正确，因为现金管理是关于流动性的短期管理工具。
　　答案d正确，战略性预算是长期计划的一种，建立在识别和确定组织目标的基础上，需要评价组织的长处、弱点、以及风险水平，并预测环境因素的影响，以产生实现组织目标的最佳战略。
　　 
　　 548、编制预算时，计划过程需要考虑的一个外部因素是：
　　 a、向分权化管理系统的变革
　　 b、实施新的薪金系统
　　 c、新产品开发
　　 d、两个竞争者的合并
　　答案：d
　　解题思路：答案a、b和c都不正确，因为管理变革、职工的补贴和产品生产线都是内部因素。
　　答案d正确，在预算过程的开始，需要做出几个计划假设。一些假设是内部因素，另一些是外部因素，比如经济条件和趋势、政府的管制措施、劳工市场的状况和竞争者的活动。而竞争者的活动中包括合并。
　　 
　　 549、预计财务报表时预算过程的一部分。通常最后编制的预计报表是：
　　 a、资本性支出计划
　　 b、损益表
　　 c、销售成本报表
　　 d、现金流量表
　　答案：d
　　解题思路：答案a不正确，因为资本性支出计划必须在现金预算前编制，资本性支出需要使用现金。
　　答案b不正确，因为收益表要在现金流量表之前编制，因为现金流量表调节净收益和经营性现金流入流出，需要损益表数据。
　　答案c不正确，因为销售成本包含在损益表之中，是现金流量表的输入数据。
　　答案d正确，现金流量表通常是需要编制的最后一项，其他项目必须编制完成后，现金流量表才能编制。现金流量表调节净收入和净经营性现金流动情况，这需要资产负债表数据（比如应收应付帐款的变动和存货的变动数据）和净收入数据。
　　 
　　 550、两个公司刚刚合并。审计委员会要求两个公司的内部审计人员评估合并后的风险。一个经理建议审计团队共同检查公司文化和上层的论调来识别与合并相关的控制风险。下面哪一项陈述正确？
　　 a、公司文化不是控制环境的一部分，因此不应该在题目中的审计中考虑。
　　 b、尽管公司环境可以作为控制环境的一部分加以考虑，评价这样一个环境太主观了，因而没有用。
　　 c、组织文化的不同应该被系统的加以识别，因为这种差异可能引起合并风险。但是识别这种差异带有政治性和主观性，不是一个合适的审计活动。
　　 d、上述答案都不正确。
　　答案：d
　　解题思路：答案a不正确，因为组织文化是控制环境的一个组成部分。
　　答案b不正确，因为主观性是审计的一个显著因素。
　　答案c不正确，因为识别组织文化的差别是一项审计活动，这种差别会影响内部审计。
　　答案d正确，内部控制的一个组成部分是控制环境。控制环境包括正直和道德观念，能力，董事会或者审计委员会的参与，组织结构，责任和权力分配，人力资源政策和实践，管理理念和经营风格。
　　 
　　 551、内部控制只能提供实现组织目标的合理保证。限制目标实现的一个因素是：
　　 a、管理者参与整个公司全面的风险评价过程。
　　 b、董事会是独立的和活跃的。
　　 c、内部控制的成本不能超过其所带来的收益。
　　 d、管理者监督内部控制
　　答案：c
　　解题思路：答案a不正确，因为有效的风险管理要求识别和分析公司所有层次的风险。
　　答案b不正确，因为一个活跃的和独立的董事会能够加强内部控制环境。
　　答案c正确，由于限制因素的存在，风险永远不可能降为零。其中一个限制因素就是内部控制的成本不能超过其所带来的预期收益。经管成本——收益的关系是设计内部控制系统应该考虑的重要因素，但是精确的评价成本和收益通常是不总是可能的。
　　答案d不正确，因为缺乏监督会削弱内部控制。
　　 
　　 552、监督是内部控制的一个重要组成部分。下面哪项不是监督的例子？
　　 a、管理者经常比较部门的绩效和预算。
　　 b、数据处理管理部门定期生成关于非正常交易的例外报告，并且调查问题查找原因。
　　 c、数据处理管理部门定期调节处理数据的批控制总数和提交的数据的批控制总数。
　　 d、管理者让内部审计人员对现金交易的控制进行常规审计。
　　答案：c
　　解题思路：答案a不正确，因为与预算比较是监督控制的一个典型例子。
　　答案b不正确，因为调查例外是低层管理者使用的监督控制，可以发现经营超出控制范围的情况。
　　答案c正确，监督用来评价一定时期内内部控制的质量。管理者需要考虑内部控制的设计是否合适，系统是否按照预想的运行，并且修改系统来适应环境的变化。监督可以是独立的、定期的、或者持续不断的。持续不断的监督作为日常经营的一个部分，包括管理者复核，比较，调节，以及其他的日常活动。但是调节批控制总数是交易控制。
　　答案d不正确，因为内部审计是监督的一种形式，用来评价管理者的其他控制。
　　 
　　 553、建立内部审计活动的主要原因是：
　　 a．减轻过重的管理责任，建立有效的控制；
　　 b．安全防护委托给组织的资源；
　　 c．确保财务和经营信息的可靠性和完整性；
　　 d．评价并改进控制过程的有效性。
　　答案：d
　　解题思路：答案a不正确，管理层对建立内部控制负有责任；
　　答案b不正确，风险管理、控制和治理过程最终是要安全防护组织的资源；
　　答案c不正确，内部审计活动不能确保财务与经营信息的可靠性与完整性。它的职责是评价与治理、经营和信息系统相关的有关财务与经营信息可靠性与完整性的风险不利因素（标准2110.a2）。在风险评估的基础上，内部审计活动才能评价控制的充分性和有效性（标准2120.a1）。
　　答案d正确，根据词汇表，“控制过程是控制框架的组成部分，包括政策、程序与控制活动。控制过程的设计用于确保将风险控制在既定的风险管理过程所允许的范围内。”因此，控制活动在内部审计中具有突出的作用，它“通过采取系统化、规范化的方法评价和改善组织的风险管理、控制及治理过程的有效性，帮助组织实现其目标。”
　　 
　　 554、以下哪项是董事会与管理层有关控制在组织中的重要性所持的态度或行动的最为准确的语言：
　　 a．控制过程；
　　 b．控制环境；
　　 c．治理过程；
　　 d．管理的理念和经营风格。
　　答案：b
　　解题思路：答案a不正确，控制过程是控制框架的组成部分，包括政策、程序与控制活动。控制过程的设计用于确保将风险控制在既定的风险管理过程所允许的范围内；
　　答案b正确，根据词汇表，控制环境是董事会和管理层关于组织内控制的重要性所持的态度和行动。控制环境为实现内部控制系统的主要目标提供了规范和架构。控制环境包括以下要素： 
　　? 诚实和道德价值； 
　　? 管理的理念和经营风格；
　　? 组织的架构；
　　? 权力和职责的分配； 
　　? 人力资源政策和实务；
　　? 员工的胜任能力。
　　答案c不正确，治理过程是组织的利益相关人代表（如股东等）所利用的程序，用于对管理层管理的风险和控制过程进行监督；
　　答案d不正确，管理的理念和经营风格仅是控制环境的组成部分。
　　 
　　 555、在组织的执行管理层决定组建一个小组调查作业成本（abc）系统的采纳情况时，内部审计师被安排在了这个小组。小组中包括内部审计师的最佳理由是内部审计师具备以下哪方面的知识：
　　 a．作业和成本驱动程序；
　　 b．信息处理程序；
　　 c．当前的产品成本构成；
　　 d．风险管理流程。
　　答案：d
　　解题思路：答案a不正确，工程师具备作业和成本程序的更多知识；
　　答案b不正确，信息系统专家具备有关信息需求和信息处理程序的更多知识；
　　答案c不正确，管理会计师具备更多当前产品成本的信息。
　　答案d正确，内部审计活动的工作范围扩展到了评价组织的风险管理流程。内部审计活动应帮助组织确认并评价重要的风险因素，帮助改进风险管理与控制系统（标准2110）。
　　 
　　 556、内部审计活动评价现存风险管理流程的有效性的目标是要确定：
　　 a．管理层已计划并设计了风险管理流程，以便为实现组织的目标和目的提供合理的保证；
　　 b．管理层指导风险管理流程以便为实现组织的目标和目的提供合理的保证；
　　 c．组织的目标和目的会高效率地、经济地实现；
　　 d．组织的目标和目的以准确、及时的方式实现，并且使资源的使用最小化。
　　答案：b 
　　解题思路；答案a、c和d不正确，风险管理流程的充分性关注管理层的计划和设计，它们对组织目标和目的的高效率、经济地实现提供了合理的保证。
　　答案b正确，“在管理层提供指导的方式能够确保组织的目标、目的得以实现时，风险管理、控制和治理过程就是有效的。除了完成组织的目标和计划的活动，管理层还通过授权活动和处理事务、监督业绩、证实组织的流程按设计运行来开展指导工作”（实务公告2100—1）。
　　 
　　 557、以下哪项是对内部审计活动评价组织现存的风险管理、控制与治理过程充分性的目标的最佳描述：
　　 a．帮助确定必要测试的性质、时间安排及范围，以实现业务目标；
　　 b．确保内部控制系统的重大薄弱环节得以纠正；
　　 c．确保风险管理、控制和治理过程是否为组织的目标和目的得以高效率、经济地实现提供合理的保证；
　　 d．确定风险管理、控制和治理过程是否确保会计记录的正确性以及财务报表的公允披露。
　　答案：c
　　解题思路；答案a不正确，必要测试的性质、时间安排与范围必须在控制流程的充分性得到评价之前就确定；
　　答案b不正确，内部审计师没有权力来确保纠正重大的薄弱环节；
　　答案c正确，如果管理层在某种意义上已经计划和设计了风险管理、控制和治理过程，能够为经济、有效率地实现组织的目标和目的提供合理的保证，那么，风险管理、控制和治理过程就是充分的。有效率的工作是指准确、及时和经济地实现组织的目标和目的。经济的工作是指根据风险程度用最少的资源（如，成本）实现组织的目标和目的。如果在设计和实施阶段采纳大多数的成本效益考评方法旨在降低风险并将预期的偏差限制在一个可容忍的水平，那么就为组织提供了合理的保证。因此，设计过程始于组织目标和目的的建立，并按一定方式将概念、角色、各项活动和人员与经营相联系，以便实现既定的目标和目的（实务公告2100—1）。
　　答案d不正确，内部是计的范围要比关注财务报表的公允性更为广泛。
　　 
　　 558、内部审计师对信息安全的最终责任是：
　　 a．确认要经检查的技术的特征（aspects）、风险、流程和事务处理；
　　 b．确定测试的范围和程度，以便实现业务目标；
　　 c．定期评估信息安全实务；
　　 d．记录业务程序。
　　答案：c
　　解题思路：答案a、b和d都不对，业务工作计划是计划过程的组成部分。它包括确认要经检查的技术的特征、风险、流程和事务处理；确定测试的范围和程度，以便实现业务目标；并记录业务程序。
　　答案c正确，“内部审计师应该定期评估组织的信息安全实务，在适当的情况下，建议加强或开展新的控制和安全防护措施，并根据评估结果向董事会、审计委员会或其他管制机构提交确认报告。这种评价是既定审计计划的组成部分，它既能以独立业务的形式开展，又能在综合其他审计或业务的多重业务中开展”（实务公告2100—2）。
　　 
　　 559、如果管理层没有为组织建立风险管理流程，内部审计师应建议此类流程的建立。在风险管理流程的最初建立过程中，内部审计师应该更适于开展以下哪项工作：
　　 a．积极的、补充传统确认活动的作用；
　　 b．假定风险归属；
　　 c．管理已确认的风险；
　　 d．监督作用，确定充分、有效的流程是适当的。
　　答案：a
　　解题思路：答案a正确，如果有关方面提出要求，内部审计师可以积极协助组织风险管理流程的初步建立工作。内部审计师更为积极的作用是通过咨询的方式改进组织的基本流程，对传统的确认活动进行了补充。如果这些协助活动超越了内部审计师所开展的正常的确认和咨询活动，审计的独立性就会受到损害。在这些情形下，内部审计师应该遵守《内部审计专业实务标准》的披露要求。《实务公告1130.a1—2：内部审计在其他（非审计）领域的作用》对此问题提供了进一步的指导（实务公告2100—4）。
　　答案b和c不正确，内部审计师在建立和管理风险管理流程中所起的积极作用有别于在“风险归属”问题上所起的作用。为了避免参与“风险归属”问题，内部审计师应该寻求管理层对其在确认、减缓、监督风险以及决定风险“归属”方面的职责进行证实。内部审计师可以促进风险管理流程的建立或使风险管理流程的建立成为可能，但是，他们不应该“拥有（own）”或负责管理已确认出的风险；
　　答案d不正确，董事会和审计委员会对确定充分、有效的流程是否适当负有监督作用。
　　 
　　 560、以下哪项最有可能是有效调整的合规性项目的要素：
　　 a．内部审计活动应对监督合规性项目承担总体责任；
　　 b．合规性项目以录像方式一次性向员工传达；
　　 c．组织应该采用合理设计的监督和审计系统，检查犯罪行为；
　　 d．组织在对员工的背景进行核查时，应该取得尽可能多的信息。
　　答案：c
　　解题思路：答案a不正确，组织高层的特定人员应该总体负责监督对标准和程序的遵守情况。组织的高层人员是指能对组织进行实质性控制的人员，或在制定组织政策方面起实质性作用的个人；
　　答案b不正确，合规性项目的有效性取决于将项目向员工传达的方式。通常，交互式形式比讲座更有效。有关人员亲自传达的项目比完全通过录像或游戏形式传达的项目更有效。定期重复的项目比一次性项目更有效；
　　答案c正确，组织应该采取合理步骤促成对其标准的遵守。如：使用经过合理设计、用以发现员工和代理机构犯罪行为的监督和审计系统，建立并宣传员工和代理机构可以毫无顾虑地揭发组织内部其他人犯罪行为的举报系统（实务公告2100—5）。
　　答案d不正确，组织应该审慎处事，避免将实质性的自主权授予组织已知或从审慎处事中应该可以了解到的、企图参与违法活动的人员。不过，组织应该审慎行事，避免侵犯有关法律赋予员工和职位申请人的隐私权。许多司法制度有专门的法律，限制公司在对员工开展背景调查时可以获取的信息数量。

（责任编辑：中大编辑）