国际注册内部审计师

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4.某政府机构希望了解向机动车颁发执照项目的执行情况，但其审计人员和人力资源都很短缺。特别地，管理当局担心有可能新执照申请被积压，申请费的收取和处理方面的控制薄弱。

内部审计部门初步调查（PeliminarySurvey）以及有限的审计测试结果显示颁发执照程序运行正常，没有发现重大缺陷。内部审计部门下一步应该：

a.不再实施进一步审计工作，按调查结果发布正式审计报告并与管理当局讨论结果。

b.不再实施进一步审计工作，与管理当局及行政主管讨论有关问题并为以后审计工作编制方案，使得下一次不需再进行调查。

c.按原日程安排结束审计工作，并保证不存在其他在调查阶段没有注意到的问题。

d.向行政主管和其他各方发送备忘报告，总结初步调查的结果并声明审计已经被取消。

[答案]d

考查重点：审计实施。解题思路：

本题中，内部审计部门面对着资源约束，当对一个审计项目进行完初步检查后，发现所审计部门达到了相应的操作和规章制度的要求，存在的风险较小，因此内部审计部门可以写一份备忘报告交高层管理者和其他的相关利益集团，指出被审计者的状况，并要取消这次审计，以节省相应的审计资源。所以本题选择B答案。

5.下列情况大大影响了内部审计部门的独立性的是：

A.内部审计师经常在为审计报告中曾批评过的部门工作程序起草修正方案。

B.内部审计主管承担着向公司高层行政领导和董事会报告的双重责任。

C.内部审计部门与公司的外部审计师联合规划总体审计范围，以避免相互间工作的重复。

D.内部审计部门参与对该公司与其他公司订立的合同在实施前的审查。

[答案]A

考察重点：内部审计准则。

解题思路：

审计人员的独立性是一个十分重要的问题，本题考察哪一项是对这个原则的破坏。

A.正确。审计人员为被审计者的审计流程设计修正方案是对审计人员独立性的极大损害。

B.不正确。同时对公司高层管理者和董事会提交审计报告不会破坏审计人员的独立性，相反对于保证他们的独立性会有好处。

C.不正确。与外部审计人员的合作不会破坏内部审计人员的独立性。

D.不正确。检查合同实施不会破坏审计人员的独立性。

6.审计委员会的责任有：

A.选举内部审计主管。

B.制定内部审计计划和预算。

C.审查并批准内部审计章程。

D.选择独立审计人员。

[答案]C

考查重点：内部审计准则。

解题思路：

本题考察审计委员会的职责。参见Standards110。

A.不正确。选择面倍审计主管是高层管理者的职责。

B.不正确。指定审计计划和预算是内部审计主管的职责。

C.正确。批准审计章程是审计委员会的职责。

D.不正确。选择独立审计人员不是审计委员会的职责。

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