国际注册内部审计师

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内部审计师考试《内审计作用》知识点

【典型试题】

例1：内部审计师定期评价控制措施及控制过程。以下哪项有关内部审计师控制理念的描述最佳?

a.管理层定期地解雇未达到预期业绩的员工

b.管理层采取措施增加实现既定目标的可能性

c.控制表示会计师及内部审计师设计的用以保证处理过程正确性的特定程序

d.控制程序应当自下而上设计以确保对各具体细节问题的注意

答案：b

解题思路：

a.不正确。该选项所述内容主要是业绩评价的实例，不是对控制观念的概括表述。

b.正确。该选项符合《标准》对控制的定义。

c.不正确。根据《实务公告》2120.A1-2，控制是由管理层而不是由会计师和审计师来设计和建立的。

d.不正确。控制程序通常是自上而下设计。

例2：根据惯例，首席审计执行官每季度要向董事会作工作报告。高级管理层要在每次董事会会议前审查首席审计执行官在董事会上所作的报告，以便在事前对有关问题进行讨论。那么，首席审计执行官应该（ ）。

a.按要求向高级管理层提供工作报告并讨论所有可能需要采取行动的问题

b.不向高级管理层提供工作报告，因为这些报告仅属于董事会的管辖范围

c.在向董事会提供的工作报告中只提供与内部审计部门的开支和财务预算有关的事项

d.向高级管理层提供仅与已完成审计报告相关的信息

答案：a

解题思路：

a.正确。《标准》2060规定："首席审计执行官应定期向董事会和高级管理层报告与计划有关的内部审计活动的目的、权力、责任与工作业绩。另外还应报告重要的风险揭示与控制问题、公司治理问题以及董事会和高级管理层需要或要求知晓的其他问题。

b.不正确。在组织中，高级管理层负责监督风险管理系统和控制过程的建立、管理和评价，因此首席审计执行官也应当定期向高级管理层提交工作报告。

C.不正确。该选项内容与题目所问无关，况且首席审计执行官所提交的工作报告应该包括审计部门目标、审计工作计划和财务预算的执行情况，以及实际偏离计划的原因和需要采取的措施。

d.不正确。首席审计执行官不仅向高级管理层提供与已完成审计报告相关的信息，还提供与审计计划、审计部门的目标等相关的内容。

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（责任编辑：中大编辑）

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