国际注册内部审计师

　　 461、以下哪种方法可以限制由于设备故障和修理而引起的生产延误？
　　 a、在对生产能力进行规划的基础上安排生产；
　　 b、在对设备修理订单进行分析的基础上规划维修部门的维修活动；
　　 c、事先授权设备维护和加班报酬；
　　 d、针对所有生产设备，建立预防性维修项目。
　　答案：d
　　解题思路：a、不正确。基于生产能力利用情况调节生产忽视了其他重要因素，例如需求。
　　 b、不正确。基于以前的工作订单来计划维修部门的活动不能预防设备故障和修理。
　　 c、不正确。事先授权设备维护和加班报酬不能解决所提出的问题。
　　 d、正确。一个预防性的维修项目将减少设备故障和修理的发生。
　　 
　　 462、以下哪些控制措施能够防止订购数量超出公司需要？
　　 a、在向采购部门提交采购申请书之前，由用户部门的一位监督人员审查所有采购申请书；
　　 b、当系统显示低库存水平时由采购部门自动重新订货；
　　 c、一项要求在接收一批新的货物之前审查采购订单的政策；
　　 d、一项要求在储存新收到的货物之前确认收货报告和装货单保持一致的政策。
　　答案：a
　　解题思路：a、正确。来自产生订单的部门的监督检查是对所订货物数量进行控制的一种方法。
　　 b、不正确。由于没有考虑以后的计划，这一做法将会导致购买过多的材料。
　　 c、不正确。这是关于接收未订购的货物风险的一项控制措施。
　　 d、不正确。这是关于收货的数量不是订购数量风险的一项控制措施。
　　 
　　 463、在收货部门为已经订购但尚未收到的货物保留采购订单档案，这是一种用以保证以下哪项内容的控制措施？
　　 a、将货物及时发送给恰当的部门；
　　 b、只接受那些得到授权的货物；
　　 c、在收货时对货物进行准确清点；
　　 d、货物在接收后不会丢失。
　　答案：b
　　解题思路：a、不正确。这将通过及时检查货物的方式来实现，以便将货物发送给适当的部门。
　　 b、正确。如果一批货物在存档的采购订单中没有记载，它应该被拒收。
　　 c、不正确。当货物到达时，公司应当要求进行这样的清点。但是，保留采购订单档案不是为了确保执行清点任务。
　　 d、不正确。这会通过对接收活动的充分的安全防范措施来实现。
　　 
　　 464、以下哪项控制有助于防止向卖方多付货款？
　　 a、在付款时审查并取消辅助性文档；
　　 b、要求支票签署人直接将支票邮寄给卖方；
　　 c、对每项开支审查入账情况；
　　 d、在从卖方订购材料之前审批采购订单。
　　答案：a
　　解题思路：a、正确。审查并取消辅助性文档将防止为同一批采购向卖方支付两次货款。
　　 b、不正确。这种控制能防止支票被盗用。
　　 c、不正确。这种控制确保支出被记入适当账户。
　　 d、不正确。这种控制确保只发生被授权的采购活动。
　　 
　　 465、以下哪项可以将劣质原材料引起的成品缺陷减少到最低程度？
　　 a、对恰当处理在产品库存采取文件备案；
　　 b、要求对所有采购活动规定原材料规格
　　 c、及时跟踪所有不利使用差异;
　　 d、在生产过程结束时确定损坏金额。
　　答案：
　　解题思路：a、不正确。该项内容不能确保原材料具有足够好的质量。
　　 b、正确。所购原材料的规格提供了一个确定原材料满足生产所需最低质量等级的客观方法。
　　 c、不正确。这项内容仅仅有助于确保原材料在数量上得到合理使用。
　　 d、不正确。这项内容仅允许对原材料投入生产后的损耗做出恰当确定。
　　 
　　 466、对许多工作岗位来说，过度的专业化可能最终导致缺乏激励、工作单调和疏远工作。为了解决这一问题，管理者应当：
　　 a、关注员工较高层次的需求，以帮助他们获得自我实现。
　　 b、消除令员工不满意的因素，如低工资、不良的监管、缺乏职业保障、恶劣的工作环境等。
　　 c、实行最优化组织报酬制度，并向员工提供所需的培训，使他们不断地提高个人的技术水平。
　　 d、更换工作以满足员工的需要或将员工轮换到能满足其要求的工作上。
　　答案：d
　　解题思路：a、不正确。关注员工较高层次的需求，以帮助他们获得自我实现是基于马斯洛需求层次理论的一个建议，需求层次理论没有阐述职务本身是激励的源泉。
　　 b、不正确。b选项所述内容不能解决题中所说的过度专业化问题。
　　 c、不正确。c选项所述内容不能解决题中所说的过度专业化问题。
　　 d、正确。本题考察职务轮换和职务设计的优点。职务设计理论明确地阐述了过度专业化的问题，这些理论强调个人与职务相匹配是激励的关键，如题中所述，对于过度专业化和厌倦，可以建议采用职务丰富化的方法或将员工轮岗到能提供适度激励的工作上。
　　 
　　 467、在一个大型组织里，信息中心咨询台没有配备足够人员的最大风险是：
　　 a、增加了对应用进行审计的难度。
　　 b、应用系统缺乏足够的文档支持。
　　 c、增加了使用未经许可程序代码的可能性。
　　 d、用户操作系统室不断出现错误。
　　答案：d
　　解题思路：
　　 a、不正确。无论有没有足够的咨询人员，应用审计的难度是相同的。
　　 b、不正确。文档制作是开发职能，而不是咨询台职能。
　　 c、不正确。使用未经许可程序代码的可能性也不是咨询台职能，而是变动控制的职能。
　　 d、正确。信息中心咨询台没有配备足够人员的最大风险是用户在和系统交互过程中将无意识地持续出错。
　　 
　　 468、在一个计算机环境下，下列哪一种访问设置是适当的？
　　　 对生产数据的修改访问权 对生产程序的修改访问权
　　　 用户拥有? 应用程序员拥有? 用户拥有? 应用程序员拥有?
　　 a. 是 否 否 否
　　 b. 是 否 否 是
　　 c. 否 是 是 否
　　 d. 否 是 是 是
　　答案：a
　　解题思路：a、正确。用户需要通过应用程序来修改数据。
　　 b、不正确。应用程序员不能直接修改生产程序，而应该将修改内容提交给变动控制部门。
　　 c、不正确。应用程序员绝不能修改生产数据。用户也毫无修改生产程序的理由。
　　 d、不正确。见题解b和c。
　　 
　　 469、一家制造公司正尝试通过与主要供货商达成协议，签定长期购货定单来实施一种适时采购制（jit）系统，这种长期购货订单导致小批原材料收发更加频繁。假如适时采购制（jit）系统，可成功地减少存货总成本，那么以下哪种成本变化组合最可能发生？
　　成本增加　　　　　　成本减少
　　 a、购买成本　　　　　　 缺货成本
　　 b、购买成本　　　　　　 质量成本
　　 c、质量成本　　　　　　 订货成本
　　 d、缺货成本　　　　　　 储存成本
　　答案：d
　　解题思路：a、不正确。见题解d。
　　 b、不正确。见题解d。
　　 c、不正确。见题解d。
　　 d、正确。公司在任何时候收到的材料都会较少，这样就增加了缺货的可能性，缺货成本也相应增加。与此同时平均存货减少，导致了储存成本降低。
　　 
　　 470、重新设计是对企业进行全盘分析，对根本性问题进行重新思考，对业务的本质过程进行全新设计的一种活动。其目的是使公司在服务、质量、效率和成本等方面能得到根本的改善。内部审计师在参与重新设计时，以下的哪一项是不应该做的？
　　 a、明确重新设计是否得到高层管理人员的支持
　　 b、关注被给出建议的事项
　　 c、为新系统制定审计计划
　　 d、指导新系统的实施
　　答案：d
　　解题思路：a、不正确。见题解d。
　　 b、不正确。见题解d。
　　 c、不正确。见题解d。
　　 d、正确。本题考察内部审计师在变革中的职责。内部审计师不应该直接卷入新系统的实施过程，否则会损害他们的独立性和客观性。
　　 
　　 471、某审计师发现，预算控制对销售费用进行了有效控制。除了预算编制者的签字，75份有关各星期的费用报告，每份都有预算审批签字以及至少其他4名有关人员的签名，分别代表不同销售管理层审批费用的证据。销售电话记录和相关业绩信息都单独向推销员的直接主管报告，并输入销售数据库，作为报告资料。该审计师应该：
　　 a、建议只有对相关费用负有预算责任的人员才可审批开支报告。
　　 b、将开支报告上的所有金额追踪至指定的总账，以确保入账的准确性。
　　 c、将特殊查证信函向顾客发送，以确定销售电话是在所报告的日期打出。
　　 d、确定业绩信息是否包括将开支准确及时地提交销售部门管理人员。
　　答案：a
　　解题思路：a、正确。本题考察批准权与责任是紧密结合在一起的知识。各销售管理层而非负有预算责任的人员审批费用报告，不能增加额外的控制，并且没有有效地使用他们的时间。
　　 b、不正确。题中没有显示b选项所述程序对所有的交易都是必要的。
　　 c、不正确。题中所给信息没有提供需要进行广泛函证的基础。
　　 d、不正确。基于预算控制的功能，没有理由确定这一业绩标准。
　　 
　　 472、以下哪项是全面质量管理（tqm）的特征：
　　 a、目标管理
　　 b、由其他员工进行的在职培训
　　 c、产品质量必须通过最后检验
　　 d、教育和自我提高
　　答案：d
　　解题思路：a、不正确。目标管理会导致人们过分追求数字定额。
　　 b、不正确。由其他员工进行的在职培训会加深坏的工作习惯。
　　 c、不正确。如果一开始就对质量给予严格把关，最后检验就是不必要的了。
　　 d、正确。本题考察比较全面质量管理与其他质量原则的能力。对组织中的每个人来说，教育和自我提高都应该是第一位的职业目标。
　　 
　　 473、以下哪项内容对预测库存需求时没用？
　　 a、对商业周期行为的了解
　　 b、将成本在公司内部各部门之间进行会计分摊
　　 c、关于季节性需求变化的信息
　　 d、计量经济模型的建立
　　答案：b
　　解题思路：a、不正确。在预测所需库存时，知道商业周期行为，了解产品季节性需求的变化，运用计量经济模型都是有用的。
　　 b、正确。将成本在公司内部各部门之间进行会计分摊是对已发生的成本进行主观的分配，与预测需求无关。
　　 c、不正确。见a。
　　 d、不正确。见a。
　　 
　　 474、在一个综合财务系统中，以下哪一项不是与系统中与应收帐款部分相关的主要风险因素？
　　 a、信用可能被给予不适当的客户。
　　 b、信用评估的更新可能不及时。
　　 c、财务报告或管理报告可能不准确。
　　 d、可能与未经批准的卖方进行交易。
　　答案：d
　　解题思路：a、不正确。这是与应收账款部分相关的风险因素。
　　 b、不正确。见a项。
　　 c、不正确。见a项。
　　 d、正确。与未经批准的卖方进行交易是与综合系统中应付账款部分相关的风险。
　　 
　　 475、公司规定，必须从经过审批的卖方清单上的供应商处进行采购，这是以下哪种控制的范例？
　　 a、预防型控制
　　 b、检查型控制
　　 c、纠正型控制
　　 d、监测型控制
　　答案：a
　　解题思路：a、正确。预防型控制是在交易发生前所采取的措施，目的在于防止发生错误。使用经过审批的卖方清单是防止从不可接受的供货商处采购的一项控制。
　　 b、不正确。检查型控制是在错误发生后确认错误的一种控制。
　　 c、不正确。纠正型控制纠正那些由检查型控制所确定的问题。
　　 d、不正确。监测型控制旨在确保持续的时间里控制系统的执行质量。
　　 
　　 476、对于经常进行新产品开发的组织来说，同时按产品和职能划分部门以及实施双重授权制是比较适宜的。在以下组织结构中，最适合于该类型组织的结构是：
　　 a、专家官僚式
　　 b、机械式
　　 c、矩阵式
　　 d、机械官僚式
　　答案：c
　　解题思路：a、不正确。专家官僚式是一种具有高复杂性、低标准化的组织结构，在这种组织结构中专家必须存在。
　　 b、不正确。机械式组织结构是一种高度正规化和标准化的组织结构，而且这种结构不实施双重授权。这不是最佳的组织结构。
　　 c、正确。矩阵式组织结构将按职能划分部门与按产品划分部门结合起来，建立了一个双重报告的结构，并且这种结构最适合那些有必要经常建立产品开发小组的组织。
　　 d、不正确。在机械官僚式组织结构中，规章制度无所不在，而且任务都是高度常规性的。
　　 
　　 477、以下哪种程序体现了公司保险部门的有效管理？
　　 a、保险经理接收关于保险项目的账单并支付相关款项
　　 b、每年根据适当的价格指数对保险项目进行调整
　　 c、最后的结算在提出并提交保险索赔后才谈判确定
　　 d、保险政策总是围绕特定水平的保险项目提供最低保险费率的“承销商”来制定的。
　　答案：c
　　解题思路：a、不正确。保险经理职责太多：没有进行职责分离。
　　 b、不正确。每年应对保险项目按规定进行评估以确保项目适当（也就是说以现行成本来重置设备，而不是以价格指数来确定重置成本）。
　　 c、正确。一个有效的保险部门应能监督索赔结算情况。
　　 d、不正确。谨慎意味着除了费率因素以外，其他因素，如承销商的财力、处理索赔案的公正性和效率也被应给予考虑。
　　 
　　 478、以下哪句话最好地描述了以控制为基础的控制的自我评价过程？
　　 a、评价、改进、合理化选定的控制过程。
　　 b、检查控制措施在控制重要风险时发挥作用的程度。
　　 c、分析控制设计与控制结构间的差异。
　　 d、决定控制的成本效益性。
　　答案：b
　　解题思路：a、不正确。这句话最好地描述了一个以过程为基础的方法，既使控制过程在这一方法中不是唯一受到评审的过程。
　　 b、正确。一个以控制为基础的方法注重控制措施发挥多大作用来控制风险。通常，在讨论开始前将重要的风险和控制措施确定下来。
　　 c、不正确。虽然在以控制为基础的方法中，可以将控制设计与控制结构进行比较，但这句话没有充分描述控制的自我评价过程。以控制为基础的自我评价过程更可能检查在控制风险时， 控制设计与控制有效性之间的差异。
　　 d、不正确。在以控制为基础的控制的自我评价的讨论会上，可能会讨论成本效益问题，但它不是在该过程所讨论的主要问题。
　　 
　　 479、预算通常被分为计划文件和控制工具。所需的预算计划信息与预算控制信息之间的一个重要区别是：计划信息必须：
　　 a、可能运用外部数据来产生。
　　 b、详细的。
　　 c、可以量度。
　　 d、可能更准确。
　　答案：a
　　解题思路：a、正确。因为计划受组织环境的影响更强烈，所以计划信息更可能应用外部数据来产生。
　　 b、不正确。控制信息更详细。
　　 c、不正确。两种类型的信息都需要计量，但是计划对计量的要求可能更小。
　　 d、不正确。对控制信息来说，这更可能是事实。
　　 
　　 480、对于拥有资金汇兑部门的跨国公司的分支机构，恰当的内部控制要求：
　　 a、进行电汇的个人不参加银行对帐；
　　 b、分支机构的经理接收所有电汇；
　　 c、外汇比率由两名不同的员工分别进行计算；
　　 d、公司管理层决定资金汇兑部门的员工聘用；
　　答案：a
　　解题思路：a、正确。对良好的内部控制来说，独立进行银行对帐是必要的。
　　 b、不正确。这不是一个重要的内部控制因素。
　　 c、不正确。不能计算外汇比率，相反外汇比率只能被核实。同一部门的两名员工执行相同的任务不会显著增强内部控制。
　　 d、不正确。这不是一个重要的内部控制因素。

（责任编辑：中大编辑）