国际注册内部审计师

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内部审计师考试《内审计作用》知识点

★相关知识

国际内部审计师协会IIA制定的《职业道德规范》要求内部审计师做到正直、客观、保密和胜任，它既适用于提供内部审计服务的个人，也适用于提供内部审计服务的团体。其中，个人具体包括内部审计师协会的会员、国际注册内部审计师、CIA考生，以及按《标准》提供内部审计服务的人。协会会员和拥有专业证书的人，或者考生，凡违反《职业道德规范》的，都将会根据协会章程和管理指南作出评估和予以惩罚。某些个别的行为可能未在行为规则里列举，但这不表明它是可接受的或可信的，因此，上述人员应对他们的违规行为负责。也就是说，在具体应用中，需要个人的判断。

典型试题

例1：《职业道德规范》中的行为标准（ ）。

A.为内部审计实务提供了基本标准（为开展内部审计活动提供基本标准）

B.是帮助内部审计师开展审计工作的指南

C.是在任何情形下均必须遵循的规则

D.有助于总体上理解内部审计责任

答案：A

解题思路：

A.正确。根据《职业道德规范》，行为规则描述内部审计师预期行为规范，这些规则有助于将《职业道德规范》与内部审计职业和实务相关的原则运用到实践中，目的是指导内部审计师的行为。因此，它为内部审计实务提供了基本的标准。

B.不正确。帮助内部审计师开展审计工作的指南应该是《标准》，而不是《职业道德规范》的行为标准。

C.不正确。行为标准只是在进行审计实务时运用，并非"在任何情形下"均适用，且运用时也需要个人的判断。

D.不正确。本选项很笼统，且行为标准与内部审计责任似乎没有密切相关。

例2：专业组织中制定行为规范的最主要的目的是（ ）。

A.降低组织成员因工作不符合标准而被起诉的可能性

B.保证组织中所有成员以几乎相同的胜任能力工作

C.向接受职业服务的利益相关方表示职业组织对职业责任的认可

D.要求职业组织成员表现出对与组织事务相关的所有事情的忠诚

答案：C

解题思路:

A.不正确。即使组织成员工作不符合标准也不会导致被起诉，因为行为守则和法律是不同层次的规定。因此这不是其最主要的目的。

B.不正确。行为守则是通用要求，并不是对各种不同职位的相同要求，不可能也不需要保证组织中所有成员以几乎相同的胜任能力工作。

C.正确。行为守则是组织内每个员工都要遵守的规定，体现了组织对职业责任的要求和认可，这是最主要的目的。

D.不正确。表现出忠诚不是主要目的，因为忠诚并不代表职业水平和遵守行为守则。

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（责任编辑：中大编辑）

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