国际注册内部审计师

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3.一家卫生保健公司要求内部审计帮助市场部评估绩效并提出相关的改进意见。下面哪种工具是内部审计师完成该项工作的最有用的工具？

a.一般基准比较法

b.竞争基准比较法

c.功能基准比较法

d.内部基准比较法

答案：b

解题思路：

a.不正确。一般基准比较法提供的生产数据过于笼统。

b.正确。在卫生保健服务行业存在大量竞争，竞争基准比较法能够便于发现成功的竞争对手并比较他们的技术、业务活动以及相关的客户服务。

c.不正确。功能比较法会选用另一个行业的绩效管理标准，这种方法会因为不确定因素太多而不利于比较。

d.不正确。内部基准法能够比较将前期市场功能与当前的市场功能进行比较，但视角狭窄，不能将外部新颖的观点引入组织内部。

典型试题

1.如果内部审计师对内部控制的初步评价发现内部控制可能不充分，下一步应该

a.在准备审计报告之前扩大审计工作范围。

b.绘制内部控制系统流程图。

c.如果已造成损失则在审计报告中注明例外。

d.实施理想的控制。

答案：a

解题思路：

a.正确。如果初步评价显示存在控制问题，内部审计师通常决定实施一些扩大性测试。

b.不正确。绘制内部控制流程图是内部审计师在初步评价时采用的一个工具，而不是作出初步评价后才采取的措施。

c.不正确。初步评价还不能为审计报告提供完备的资料，只有在完成更多的工作之后，内部审计师才会编写审计报告。

d.不正确。实施控制是管理部门的职能，而不是内部审计师的职责。

2.某健康保险公司索赔处理主管抽取了过去两天由某特定职员处理的所有索赔进行审计。从这一样本中，该主管能够获得

a.对本年度雇员工作的有代表性的总体评价。

b.抽样误差的量化。

c.该部门处理过程正确性的结论。

d.了解处理工作的细节。

答案：d

解题思路：

a.不正确。仅根据两天的记录对该雇员本年度工作进行总体评价是不公平的，也无法获得有代表性的总体评价。

b.不正确。仅根据两天的样本无法对抽样误差进行量化。

c.不正确。仅抽查某个职员的工作不能对整个部门的处理过程进行结论性的评价。

d.正确。通过对某特定职员索赔处理过程的审计，可以了解处理工作的细节。

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（责任编辑：中大编辑）