国际注册内部审计师

      341.关于公司的报酬体系和相关的红利，以下哪项陈述是正确的？
　　 i、奖金体系应被看作是组织控制环境的组成部分，在起草内部控制报告时应予以考虑。
　　 ii、报酬体系不是组织控制系统的组成部分，不应将其作为控制系统的组成部分来报告。
　　 iii、对组织报酬体系实施的审计应独力于对影响公司红利的其他职能进行控制的系统的审计。
　　 a、只有i正确。
　　 b、只有ii正确。
　　 c、只有iii正确。
　　 d、ii和iii正确。
　　答案：a
　　解题思路：答案a正确。报酬体系和红利影响人们的行为，因而应将其看作是组织控制结构中不可或缺的组成部分。
　　答案b、c、d均不正确。见题解a。
　　 
　　 342.以下哪项反映了最佳的治理结构？
　　答案：a
　　答案：a
　　解题思路：答案a正确。经营管理层负责风险管理，行政管理层负责监督，内部审计师以监督和咨询的角色提供服务。
　　答案b、c、d均不正确。见题解a。
　　 
　　 343.如果年度审计计划不允许对影响公司的所有重要法规进行足够的合规性测试,
　　 a、内部审计部门应确保董事会和高级管理层已知道这个限制.
　　 b、在审计计划里附一个备忘录,列明缺少审计覆盖面的理由.
　　 c、标明本年没有包括在测试中的法规将在下年进行审计.
　　 d、缩小经营和财务审计的范围,以腾出额外的审计时间去进行合规性审计.
　　答案:a
　　解题思路：答案a正确。高级管理层和董事会应得到审计范围受到限制的信息,包括对相关法律法规的合规性测试.
　　答案b、c、d均不正确。见题解a。
　　 
　　 344、向审计委员会提供有关内部审计与其他机构就保证与咨询活动相互协调对专业和组织利益影响方面的信息，主要是谁负责？
　　 a、外部审计师　　　
　　 b、首席审计执行官　　
　　 c、首席执行官　　　 
　　 d、每个保证和咨询机构
　　答案：b
　　解题思路：答案a、c、d均不正确。见题解b。
　　答案b正确。根据>2050—1.3.确保通过协调内部审计部门的专业和组织的责任与其他保证咨询机构的工作,来实现机构利益最大化是首席审计执行官的责任.这意味着首席审计执行官应将相关情况形成报告并报告给审计委员会.
　　 
　　利用以下信息回答345—346题：
　　在审计计划阶段，首席审计执行官正根据如下因素评估四项审计业务：该业务在降低组织风险上的作用，该业务在为组织节省资金方面的作用，自上次审计业务以来该领域的改变程度。首席审计执行官为每项业务的每一因素从低到高进行记录、打分。并算出总排名。结果如下表（括号内为分数）：
　　审计业务 风险降低程度 成本节约 改变情况
　　 1 高（3） 中等（2） 低（1）
　　 2 高（3） 低（1） 高（3）
　　 3 低（1） 高（3） 中等（2）
　　 4 中等（2） 中等（2） 高（3）
　　 
　　 345、如果所有因素都得到同等程度的衡量，首席审计执行官应优先进行哪些审计业务？
　　 a、审计业务1和2
　　 b、审计业务1和3　　　 
　　 c、审计业务2和4　　　　
　　 d、审计业务3和4
　　答案：c
　　解题思路：答案a、b、d均不正确。见题解c。
　　答案c正确。业务2和4的总分最高
　　 
　　 346、如果组织已要求首席审计执行官重点考虑成本节约因素，把其重要性定为其他因素的两倍，此时首席审计执行官应优先进行哪些审计业务
　　 a、审计业务1和2　　
　　 b、审计业务1和3　　　
　　 c、审计业务2和4　　
　　 d、审计业务3和4
　　答案：d
　　解题思路：答案a、b、c均不正确。见题解d。
　　答案d正确。本选项的总分最高，这些业务对于成本节约来说具有中等和最高的影响程度
　　 
　　 347、为在组织内营造一种积极的景象，首席审计执行官计划实施那些强调潜在成本将被节约的保证业务，并在业务最终报告中删除消极的审计发现，以下首席审计执行官的做法中哪些违反了《标准》？
　　 ⅰ.在没有修订内部审计部门章程或咨询审计委员会前改变审计业务重心.
　　 ⅱ.在业务最终报告中删除消极的审计发现.
　　 ⅲ.在业务最终报告中突出反映关于成本节约的审计建议!
　　 a、只有ⅰ.
　　 b、ⅰ和ⅱ
　　 c、ⅰ和ⅲ
　　 d、ⅱ和ⅲ
　　答案:b
　　解题思路：答案a、c、d均不正确。见题解b。
　　答案b正确。首席审计执行官在没有咨询审计委员会或修改内部审计章程的前提下对内部审计部门的性质作出重大改变.《属性标准》1000规定，内部审计部门的宗旨、权力、和职责应在章程中进行正式的界定，这样的界定应与《标准》保持一致，并须经董事会通过。《工作标准》2400要求内部审计师报告审计结果。《工作标准》2420规定报告要精确、客观、清晰、简洁、富有建设性、完整和及时。根据《实务公告》2420—1完整的报告应没有遗漏对报告接收者有实质影响的情况，应包括所有重大的和相关的信息和发现以支持审计建议和结论。突出潜在成本节约对于业务最终报告来说是适当的。
　　 
　　 348、以下哪项代表了最佳风险评估技术？
　　 a、根据未来事件发生的可能性和对实现组织长期目标的影响未来评估其风险水平。
　　 b、评估其固有和控制风险，以及其对财务误报的影响程度。
　　 c、评估现有和未来事件的风险水平，他们对实现组织目标的影响，以及潜在的原因。
　　 d、评估现有和未来时间的风险水平，他们对实现组织目标的影响，以及消除已有或潜在风险因素的可能性。
　　答案：c
　　解题思路：答案a、b、d均不正确。见题解c。
　　答案c正确。这是最佳做法，因为它采用综合方法进行风险管理，其不仅仅考虑了事件和影响情况，也考虑了事件发生的原因。
　　 
　　 349、以下哪些做法被用来提供内部审计功能的有效性的反馈？
　　 ⅰ、适当的监督。
　　 ⅱ、适当的培训。
　　 ⅲ、内部评价。
　　 ⅳ、外部评价。
　　 a、ⅰ、ⅱ和ⅲ。
　　 b、ⅰ、ⅱ和ⅳ。
　　 c、ⅰ、ⅲ和ⅳ。
　　 d、ⅱ、ⅲ和ⅳ。
　　答案：c
　　解题思路：答案a、b、d均不正确。见题解c。
　　答案c正确。质量保证项目被设计成能够提供内部审计机构效率的反馈意见。质量保证项目应包括：适当的监督、内部评价、外部评价。
　　 
　　 350、与内部财务报告相关的内部审计只能是
　　 a、确保符合报告程序。
　　 b、审查支出项目，并将各项目与实际开支相核对。
　　 c、确定是否有雇员未经授权而进行开支。
　　 d、识别可能增加越权开支的不充分的控制。
　　答案：d 
　　解题思路：答案a、b、c均不正确。见题解d。
　　答案d正确。内部审计师负责识别不充分的控制，评价管理效果，以及查明一般风险。
　　 
　　 351、《标准》要求内部审计师拥有以下哪些技能？
　　 ⅰ.内部审计师应理解人际关系的重要性并善于处理人际关系。
　　 ⅱ.内部审计师应该能够识别和评价偏离良好实务之行为的重要性和重大性。
　　 ⅲ.内部审计师应是诸如经济学，商法，税收，金融和信息技术方面的专家。
　　 ⅳ.内部审计师应具备出色的口头和书面表达能力。
　　 a、只有ⅱ。
　　 b、ⅰ和ⅱ。
　　 c、ⅲ和ⅳ
　　 d、ⅰ，ⅱ和ⅳ都对
　　答案：d　 
　　解题思路：答案a、b、c均不正确。见题解d。
　　答案d正确。内部审计师被期望能够识别良好的经营实务，理解人际关系，并具有出色的口头和书面表达能力。不要求审计师成为与审计职责有关的广泛领域的专家。
　　 
　　 352、首席审计执行官被审计委员会要求尽快对一家化工厂实施审计。该项审计业务包括检查健康，安全和环境（hse）的管理和程序。首席审计执行官知道内部审计部门不具有实施该项业务所需的hse方面的知识，此时他应：
　　 a、开始该业务，并将hse培训列入下年的培训计划以便开展后续审计。
　　 b、向审计委员会建议由该工厂自己的hse职员去实施该项工作。
　　 c、寻求审计委员会的同意，从外部获得hse专家的适当支持。
　　 d、推迟实施该项审计业务，告知审计委员会进行该项业务要先花几个月的时间去培训内部审计职员。
　　答案：c
　　解题思路：答案a、b、d均不正确。见题解c。
　　答案c正确。根据《实务公告》1210.a1—1.1，如果首席审计执行官认为内部审计部门不具备实施计划的或被要求的审计业务所必要的知识和技能时，应请求审计委员会批准使用恰当的独立资源。
　　 
　　 353、以下哪一项属于内部审计部门质量保证项目，而不是作为首席审计执行官的其他职能？
　　 a、首席审计执行官向外部审计师提供信息并允许其接触内部审计工作底稿，以便他们了解和确定依赖内部审计工作的程度
　　 b、管理层批准规定了内部审计部门的宗旨、权力和职责的正式章程
　　 c、至少每年对每位内部审计师的业绩进行一次评价
　　 d、在每项审计业务的整个过程中，内部审计师的工作都要受到监督
　　答案：d
　　解题思路：答案a、b、c均不正确。见题解d。
　　答案d正确。监督是进行持续检查的方法之一，这属于质量保证项目的内部评价。
　　 
　　 354、一家大型公司的内部审计部门已为下年度制定了工作计划和预算,该计划包括以下几方面:所有审计业务按先后顺序排列的清单,审计职员安排,详细费用的预算,以及每项审计业务的开始日期.以下哪项说明可该项计划的主要缺陷?
　　 a、没有考虑到管理层对特别项目进行审计的要求.
　　 b、实现营业利益的机会被忽略了.
　　 c、没有提供衡量工作的标准和工作的计划结束的日期.
　　 d、实施审计所需要的知识,技能和纪律被忽略了.
　　答案:c
　　解题思路：答案a、b、d均不正确。见题解c。
　　答案c正确。根据>2010—1.2,内部审计部门的目标应该能够在具体计划和预算范围内得以实现,应附带衡量标准和实现日期.
　　 
　　 355、如果一个部门的经营标准含糊，有待于解释，内部审计师应当：
　　 a、与该部门经理应用于衡量经营业绩的标准达成一致意见。
　　 b、、确立该领域工作的最佳做法，并以此作为标准。
　　 c从最严格的意义上解释标准，否则标准只能是可接受的最低限度。
　　 d、忽略对标准以及与标准相关的部门业绩的评论，因为这些分析是不适当的。
　　答案：a
　　解题思路：答案a正确。这是《标准》的要求（工作标准2120.a4和相关的《实务公告》2120.a4—1）。
　　答案b、c、d均不正确。见题解a。
　　 
　　 356、在评估一项活动的风险时，内部审计师应
　　 a、确定该风险怎样才能得到很好的控制
　　 b、为风险管理提供保证工作
　　 c、根据风险暴露情况更新风险管理程序
　　 d、以设计控制措施减轻已识别的风险
　　答案：b
　　解题思路：答案a、c、d均不正确。见题解b。
　　答案b正确。保证服务包括内部审计师对管理部门的风险管理活动及其效果进行客观评估
　　 
　　 357、当使用风险评估程序去制定审计日程安排表时，应最优先考虑以下哪一项？
　　 a、外部审计师已要求为他们将要进行的年度审计提供协助
　　 b、一个新的应付账款系统正在被信息技术部门测试
　　 c、管理层已要求对可能的重复计算的应收账款进行调查
　　 d、现有的应付账款系统已超过一年末进行过审计
　　答案：c
　　解题思路：答案a、b、d均不正确。见题解c。
　　答案c正确。管理层要求调查应收账款部门可能存在的舞弊情况应比其他部门优先得到考虑
　　 
　　 358、在评估某制造行业内的组织风险时，以下哪项对组织有最长远的影响？
　　 a、生产调度　 
　　 b、存货政策　　
　　 c、产品质量　　
　　 d、广告预算
　　答案：c
　　解题思路：答案a、b、d均不正确。见题解c。
　　答案c正确。产品质量是长远的计划课题，因为它影响到市场地位问题
　　 
　　 359、由于审计资源有限,需要对两个项目进行风险评估.关于这两个项目的风险评估,以下表述正确的是:
　　 ⅰ.审计委员会要求进行的被审计事项,其风险总高于高级管理层要求进行的被审计事项.
　　 ⅱ.预算金额高的被审计事项的风险总是高于预算金额低的被审计事项.
　　 ⅲ.风险高低应根据对组织的潜在价值的估算或不利因素的暴露来衡量.
　　 a、只有ⅰ.　　　
　　 b、只有ⅱ.　 
　　 c、只有ⅲ.　　 
　　 d、ⅰ和ⅲ
　　答案:c(只有ⅲ)
　　解题思路：答案a、b、d均不正确。见题解c。
　　答案c正确。内部审计部门应考虑管理层和审计委员会的要求.尽管审计委员会的要求重要,但并不总是比管理层的要求更重要,也并不总是意味着更高的风险.风险由组织的潜在暴露衡量.部门预算的规模是一个重要的决定因素,但不是充分发决定因素.根据>2010—2,风险暴露的程度或重要性是风险的重要组成部分
　　 
　　 360、以下哪项最能恰当描述内部审计师组织审查现有的风险管理,控制和治理程序的目的?
　　 a、有助于确定实现审计业务目标所必须的工作性质,时间安排,测试范围.
　　 b、确保内部控制系统的薄弱环节已被纠正.
　　 c、为这些程序能有效率和经济地实现组织的目的和目标提供合理保证.
　　 d、确定这些程序是否能保证会计记录的正确的和财务报表是公允的.
　　答案:c
　　解题思路：答案a、b、d均不正确。见题解c。
　　答案c正确。根据>2100—1.1.这是内部审计师的目的.

（责任编辑：中大编辑）