国际注册内部审计师

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内部审计师考试《内审计作用》知识点

例2：在审计中，内部审计师发现一位受重用的员工一直在申请与本公司基本业务无关的新发明的专利权。公司对与基本业务无关的发明申请专利没有专门的政策规定。尽管所有员工的新发明都属于公司的财产，但部门经理还是原谅了该员工，那么该审计师作出的不报告该员工行为的决定（ ）。

A.违反了内部审计师协会的《职业道德规范》

B.违反了《标准》中有关报告的规定

C.合理的，因为部门经理已经知道了情况，而且该行为没有违反公司政策

D.A和B

答案：D

解题思路：

A.不正确。因为仅选本选项不完整。除了《职业道德规范》规定内部审计师应当揭示其知道的所有重要事实外，《标准》也要求要报告内部审计师所了解的重要事实。可见，这一决定既违反了《职业道德规范》，又违反了《标准》。

B.不正确。因为仅仅本选项不完整。《标准》中要求要报告内部审计师所了解的重要事实。

C.不正确。部门经理知道而不报告，违反了职业道德和《标准》。

D.正确。见题解A和B。

例3：在审计中，注册内部审计师了解到组织中有些员工为组织的利益而参与了商业间谍活动。根据《职业道德规范》，该审计师应该（ ）。

A.向组织中的适当人员报告这些事实

B.由于这种情况对组织并无不利影响，因此不要求采取什么行动

C.在审计工作底稿中注明这种情况，但不进行报告，因为它对组织有利

D.将这种情况报告给适当的政府法规组织

答案：A

解题思路：

A.正确。根据内部审计师协会《职业道德规范》行为规则2.3的规定，"应当揭示其知道的所有重要事实"，而且应当向适当人员报告。

B.不正确。这些行为将会给组织带来风险，并非没有不利影响；而且即便没有不利影响，审计师也不应隐瞒事实。

C.不正确。审计师不应隐瞒重要事实。

D.不正确。是否报告政府法规组织的决定应由公司董事会和高级管理层作出。

例4：某内部审计师发现了一些表明被审计单位可能存在非法行为的事实，鉴于无法证实违法行为的发生，他决定不向高级管理层说明这些事实。但该审计师认为，一旦与这些未作报告的事实相关的问题出现了，他可以充分、真实地回答这些问题。该审计师的这一行为（ ）。

A.未违反《职业道德规范》与《标准》，因为保密性原则优先于其他原则

B.未违反《职业道德规范》与《标准》，因为该审计师已保证充分、真实地回答相关的任何问题

C.已违反《职业道德规范》，因为非法行为应当报告给适当的法规监管机构，以防止潜在的指控其犯唆使罪的诉讼

D.已违反《标准》，因为在可能存在舞弊的情形下该审计师应当通知组织内部适当的权力机构

答案：D

解题思路：

A.不正确。保密是指对组织外部保密，而非内部审计师隐瞒审计发现。

B.不正确。该审计师没有充分揭示重要事实，违反了《职业道德规范》。

C.不正确。内部审计师的行为，与唆使罪不相干。

D.正确。根据《实务公告》1210,A2-1，"当内部审计师怀疑组织内部存在错误做法时，应该将情况告知组织的有关主管人员。"而该审计师未向高级管理层说明他的审计发现。

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