国际注册内部审计师

为了帮助考生系统的复习内审师课程 全面的了解内审师考试的相关重点，小编特编辑汇总了2011年内审师考试相关资料，希望对您参加本次考试有所帮助！！

207、首席审计执行官揭示了一项明显涉及常务副总经理的重大舞弊活动，而首席审计执行官要向其提交报告。首席审计执行官最好采取以下哪项措施：

A、开展调查，确定副总经理是否参与舞弊活动；

B、与副总经理面谈以获得实质性的证据；

C、告知管制机构和公安部门；

D、将事实报告给首席执行官和审计委员会。

答案：D

解题思路：答案A不正确，管理层必须确定是否要开展调查活动；

答案B不正确，内部审计师应避免涉嫌贪污或舞弊的人，直到告知组织内恰当的权威人士并已确定了恰当活动后；

答案C不正确，内部审计师的道德义务通常不包括将舞弊活动向外部的权威机构报告，除非管理高层没有采取恰当的行动。

答案D正确。在受怀疑的舞弊活动涉及首席审计执行官的上级时应采取的恰当行动。在内部审计师怀疑组织内部存在舞弊行为时，应该将情况告之组织的恰当权威人士。内部审计师可以就此情形下需要开展的调查活动提出建议。此后，内部审计师应该不断追踪，以了解内部审计活动的职责是否得到实现（实务公告1210.A2-1）。在首席审计执行官的上级涉嫌参与舞弊活动时，组织内的恰当权威人士就要高于参与舞弊活动的管理层，比如，首席执行官和审计委员会。

208、在内部审计业务结束不久发生了一起重大的员工舞弊案。内部审计师有可能因没有指出并报告以下哪项内容而没有恰当地履行其遏制舞弊的职责：

A、旨在监控有关活动的政策、实务和程序以及对低风险领域的资产安全防护工作要差于高风险领域的资产安全防护工作；

B、取决于职能分离的控制系统由于三个人的共谋而失效；

C、没有书面政策规定受禁止的活动以及在发现违规则所要采取的行动；

D、部门员工未经适当地培训，以至不能区分真实签章与伪造签章。

答案：C

解题思路：答案A不正确，出于成本收益原因，控制政策、实务和程序应广泛用于高风险领域；

答案B不正确，即便是最好的控制系统也会因共谋而失效；

答案C正确。内部审计师根据组织业务活动各方面存在的潜在风险水平，通过检查并评价组织内部控制系统的充分性和有效性来协助遏制舞弊。比如，在履行上述职责时，内部审计师应该确定是否拥有书面政策（如行为规范），对明令禁止的活动和发现违例现象时所需采取的行动进行了说明（实务公告1210.A2-1）。

答案D不正确，在共谋情形下用伪造签章就能绕过有效的控制。

209、如果营销部门存在舞弊，以下哪项超出了内部审计师的责任范围：

A、向舞弊者通告其要承担的法律责任；

B、确定舞弊行为的影响；

C、与恰当的管理层面讨论舞弊行为；

D、将舞弊行为写进报送审计委员会的报告。

答案：A

解题思路：A、正确。内部审计师要充分了解舞弊，以便能够发现可能发生舞弊的迹象。在调查舞弊时，内部审计师应评估组织内部发生舞弊的可能程度和同谋程度，并应设计相关程序，设法确认舞弊者、舞弊程度、所用技术和舞弊的原因。在内部审计师怀疑组织内部存在舞弊行为时，应该将情况告之组织的恰当权威人士。对舞弊的报告过程是指向管理者提供有关舞弊调查情况和结果的各种口头或书面、中期及最终的报告。首席审计执行官负责马上将所有严重舞弊现象向管理高层和审计委员会报告（实务公告1210.A2-1）。不过，犯罪调查由外部权威机构负责。内部审计师没有义务或权力告知舞弊者的法律责任。

答案B不正确，确定舞弊的影响是内部审计师的职责；

答案C不正确，与恰当的权威人士讨论舞弊行为是内部审计师的职责；

答案D不正确，将舞弊行为写进报送审计委员会的报告是内部审计师的职责。

210、内部审计师在以下哪种情况下有责任向管理高层和审计委员会报告舞弊情况：

A、在合理程度上确认组织发生了严重的舞弊现象时；

B、内部审计师已报告了所有可疑活动；

C、在确认并调查违规交易时；

D、针对可能存在舞弊的交易的核查已经完成。

答案：A

解题思路：A、正确。在做出任何的报告前，应进行充分的调查以合理地确认发生了舞弊。在内部审计师已在合理程度上确认组织发生了严重的舞弊现象时，应该将这种情况及时告知管理高层和审计委员会（实务公告1210.A2-1）。

答案B不正确，内部审计师不仅仅要报告可疑活动；

答案C不正确，调查活动只有在合理程度上确定发生了重大舞弊时，才要对违规交易的调查进行报告；

答案D不正确，内部审计师在合理程度上确认组织发生了严重的舞弊时才应该报告。

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（责任编辑：中大编辑）