国际注册内部审计师

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内部审计师考试《内审计作用》知识点

例3：一个高价耐用品零售商设置了一个按价目表订货的部门来接受客户的电话订货。该零售商经常进行价格促销，这时电话接线员就按促销价处理订货。这种做法的风险是（ ）。

A.客户可以按较低价格付账

B.频繁的价格变动可能使订货输入系统超载

C.接线员可能向竞争者透露促销价

D.接线员可能与外部串通使用未经批准的价格

答案：D

解题思路：

A.不正确。客户可以按较低价格付账本身就是价格促销的手段，不属于公司的一种风险。

B.不正确。题目中没有提及订货输入系统的处理能力问题，一般情况下价格变动无论多频繁也不会影响计算机系统的运作。

C.不正确。促销价是向所有客户公开的，不是公司的商业秘密，接线员向竞争者透露促销价不会损害公司利益。

D.正确。这种制度下接线员直接与客户接洽，具有相机处理的权利，且缺乏对接线员权力的限制和监督，因此，存在接线员与外界串通使用未经批准的价格、造成公司损失的风险。

例4：在实施审计时，审计风险的最好定义是内部审计师（ ）。

A.可能没有将有错误的凭证作为检查内容

B.由于内部会计控制的薄弱，可能不能正确地对活动进行评价

C.检查中可能没有发现重大错误或弱点

D.可能不具备足以对某特定活动实施审计的专门知识

答案：C

解题思路：

A.不正确。没有全面检查有问题的凭证可能会在一定程度上导致没有发现重大的问题或弱点，这与审计风险有直接关系，但相对而言，C选项中所描述的定义更加全面。

B.不正确。内部会计控制的薄弱构成了一种控制风险，但不能完整描述实施审计过程中的审计风险。

C.正确。在实施审计时，如果没有发现重大的错误或弱点，则可能没有达到审计目标，导致审计失败，这是在实施审计时审计风险的最佳定义。

D.不正确。审计风险是具有正常技能的审计师检查中没有发现重大错误或弱点的风险，对于不具有相应技能的审计师检查中没有发现重大错误和弱点是可以预见的，并不能够称之为审计风险。

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（责任编辑：中大编辑）

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