国际注册内部审计师

2011年内审师考试经营分析和信息技术辅导资料

3.2.1销售预算

销售预算是对预算委员会批准的预测销售量和金额的具体化。它是所有其他预算的基础，因此，要做到尽量准确。

销售预算的第一步是完成销售预测，通常由市场部门完成。销售预测可以采用自底向上的方法，即由每位销售人员上报其销售预测，然后汇总成总的销售预测。为了提高其准确性，可以采取其他方法来修正，比如时间序列分析、相关分析和经济模型，同时考虑总体经济环境、竞争、广告或定价策略等。

3.2.2生产预算

生产预算描述了为达成销售预算所必需的生产数量以及期末库存数量。

生产数量=预计销售数量+期末库存一期初库存

本期期初库存=上期期末库存

3.2.3直接材料采购预算

直接材料采购预算描述了每期应采购的直接材料采购的预计原材料金额和成本。待生产预算完成之后，就可以编制成本预算了，它依赖于预计的生产材料需求量和期末库存量，每种原材料均需编制单独的采购预算。

3.2.4直接人工预算

直接人工预算描述了生产预算中的产量所需的直接人工总小时数和成本，就像直接材料预算那样，直接人工预算是依据人工与产量的关系确定的。

3.2.5制造费用预算

制造费用预算描述了所有间接制造项目的预计成本。与直接材料和直接人工不同，制造费用与产量没有显而易见的投入一产出关系，而取决于一系列的作业和相关动因。以往的经验可以帮助确定制造活动如何随着动因变化。

2011年内审师考试经营分析和信息技术辅导资料

3.3　编制财务预算

财务预算包括现金预算、预计资产负债表和资本支出预算。资本支出预算也叫资本预算。

3.3.1现金预算

了解现金流量对于经营一个企业是至关重要的。一方面，现金的主要来源是销售收入（包括借款）。当赊销为主时，企业需要确定应收账款的回款模式，从而预计何时能收回现金。通常，有经验的企业经营者知道销售完成之后今后每个月的回款比例。另一方面，现金流出部分列示了各种现金支出，包括现款采购和用现金支付的费用等。

通常企业会保有一个安全现金库存，那么：

现金需要量=安全现金库存+现金短缺额

以上所有现金流人和流出数据均来自运营预算。

3.3.2 预计资产负债表

编制预计资产负债表，是根据当期资产负债表和总预算中的其他预算，同时参考资本支出预算、税金、借款等数据。

3.4　预算在业绩考核中的作用

静态预算（static budget）是针对某一特定作业水平制定的预算。当实际作业水平与预算作业水平不同时，两者无法比较。弹性预算是一种强有力的控制工具，是针对某一范围内的多种作业水平编制的预算。编制的关键是划分变动成本和固定成本。

弹性预算的作用：

帮助管理者产生多种作业水平的可行性方案，并与实际的作业水平相比较；

在实际作业水平上，比较预计的业绩与实际的业绩。

相关文章

2011年国际商务师考试辅导：运营预算汇总

更多内审师模拟试题查看 中大网校内审师考试频道

编辑推荐：

2011年内部审计师考试免费短信提醒

2011年内部审计师考试免费在线模拟考试

2011年内部审计师考试历年试题

（责任编辑：中大编辑）

共2页,当前第1页  第一页  前一页  下一页