国际注册内部审计师

　　91、以下哪项不是对中期报告的适当说法？中期报告：
　　A、用于沟通需要立即引起关注的信息；
　　B、用于沟通所审核的活动的审计范围的变化情况；
　　C、在审计时间较长时，告知管理层审计工作的进展；
　　D、消除了发出最终的业务报告的必要性。
　　答案：D
　　解析：答案A、B和C不正确，中期报告可用于沟通需要立即引起关注的信息；用于沟通所审核的活动的审计范围的变化情况；在审计时间较长时，告知管理层审计工作的进展。
　　答案D正确，中期（进度）报告可以是书面的、也可以是口头的，可以正式、也可以不正式，它可以用于报告需要马上注意的信息、报告所审核的活动的审计范围的变化或在业务延续时间较长时将业务的进展通报管理层。应用中期（进度）报告并不会减少或消除对最终报告的需要（实务公告2410-1）。
　　92、内部审计师刚完成一项审计，正在编制审计报告。在审计报告中审计发现应包括：
　　A、有关审计发现原因的意见表述；
　　B、对审计期间发现的控制薄弱环节的相关的事实表述；
　　C、对审计期间形成的事实和意见的表述；
　　D、对有关潜在的、可能会对业务客户有帮助的未来事件的表述。
　　答案：B
　　解析：答案A和C不正确，审计发现必须要对事实的陈述，而非是对意见的陈述。意见是内部审计师对所审核的活动的审计发现和建议的影响的评价；
　　答案B正确，审计发现是对事实的相关声明。他们应以应该存在的做法与实际存在的做法的比较为依据。如果存在差异，审计发现应陈述原因以及因而发生的影响（实务公告2410-1）。
　　答案D不正确，审计发现关注当前的而非未来的事实状况或事件。
　　93、最终的业务沟通中的建议应关注哪类属性：
　　A、原因；
　　B、情况陈述；
　　C、标准；
　　D、效果。
　　答案：A
　　解析：答案A正确，建议要以观察和结论为依据。他们要求采取行动来纠正现有的状况并改善运营。业务观察和建议应以4个属性为依据。标准是在进行评价和/或核证时应用的标准、措施或期望值（即什么应该存在）；情况是内部审计师在检查过程中发现的事实证据（即存在什么）；原因是预期和实际情况之间存在差异的原因（即为什么会存在差异）；效果是由于情况与标准不一致，机构和/或其他部门面临的风险（即差异的影响）（实务公告2410-1）。因此，建议关注原因属性，因为它指出了必要的纠正措施。
　　答案B不正确，情况属性仅说明“是什么”，充当与既定标准比较的依据；
　　答案C不正确，标准说明“应该是什么”，并与情况陈述进行比较；
　　答案D不正确，效果属性关注观察的重要性。
　　94、内部审计师已完成分部工作方案的审计，并决定对公司的配送程序进行修改。业务客户同意并实施了修正的程序。内部审计师应该：
　　A、研究问题并在审计报告中建议应该采取的措施；
　　B、联合开发并沟通恰当的建议；
　　C、沟通问题并保证管理层会采取恰当的措施；
　　D、在审计报告中指出客户决定并实施了纠正措施。
　　答案：D
　　解析：答案A、B和C不正确，审计报告中应指出客户已决定并实施了纠正措施。
　　答案D正确，业务沟通应该包括潜在的改进建议、对出色业绩的认可以及纠正性措施。此外，这种信息可能是公正表述现在情况并为最终的业务沟通提供恰当的角度和平衡所必需的（实务公告2410-1）。
　　95、某连锁零售商店内部审计活动最近对东南部地区的所有商店的销售情况进行了审计。审计发现许多商店通过重复贷记客户赊销账户而使公司成本每季度多发生大约$85000、审计报告在审计结束8周后完成，其中包括了内部审计师向管理层提出的应防止重复贷记客户账户的建议。上述案例没有考虑到有关审计报告的哪项标准：
　　A、后续追踪不充分；
　　B、内部审计师应在发现重复贷记行为时就马上采取纠正措施；
　　C、内部审计师的建议不应写入审计报告中；
　　D、审计报告是不及时的。
　　答案：D
　　解析：答案A不正确，评价后续追踪有效性的信息不充分；
　　答案B不正确，内部审计师可以对潜在的改进提出适当的建议，但不应开展纠正活动；
　　答案C不正确，内部审计师的结果是审计结果的一部分。最终的业务沟通至少都应该包括业务的目标、范围和结果（实务公告2410-1）。
　　答案D正确，沟通应准确、客观、清晰、简洁、完整、及时、富有建设性（标准2420）。及时的沟通在发布上没有延误，并能促进采取有效的行动（实务公告2420-1）。假定审计发现很重要且需要立即采取纠正措施，在审计结束8周后公布审计报告是不及时的。
　　96、以下哪项对内部审计师在审计业务中所表达的意见做出了最佳界定：
　　A、重要审计发现的总结；
　　B、内部审计师对所审核情形的专业判断；
　　C、在审计报告中包含的结论；
　　D、为纠正措施提出的建议。
　　答案：B
　　解析：答案A不正确，重要审计发现和建议的总结不是审计意见。审计意见是内部审计师对所审核情形的专业判断；
　　答案B正确，结论（意见）是内部审计师对所审核活动的业务观察和建议的影响的评价。他们经常根据总体印象合理提出业务观察和建议。如果最终的业务沟通中包含结论，应该明确指出哪些是业务结论。业务结论可能涵盖整个业务范围或具体方面。它们可以包括但不限于以下内容：运营目标或项目目标是否与机构目标保持一致；机构目标是否得到实现；所审核的活动是否按计划运行（实务公告2410-1）。
　　答案C不正确，专业实务标准对意见是否就是结论没做要求。不过，意见是审计报告所要求的内容；
　　答案D不正确，纠正措施的建议要与意见分开。意见是内部审计师的专业判断。
　　97、如果工作底稿所具备的特征是能确保其实现主要的目标，那么以下哪项特征最为重要：
　　A、工作底稿必须是标准格式和标准内容；
　　B、工作底稿必须编制索引并能与最终的业务沟通的草稿相互对照；
　　C、工作底稿必须提供充分、可靠和有用的信息以支持最终的业务沟通；
　　D、工作底稿必须以逻辑次序来安排业务工作方案的顺序。
　　答案：C
　　解析：答案A不正确，工作底稿的内容要达到标准化是不可能的。内部审计的业务涉及不同的主题；
　　答案B和D都不正确，编制索引、相互对照和逻辑次序都是需要的，但它们不是提供充分、可靠、相关和有用信息的根本。
　　答案C正确，记录业务情况的业务工作底稿应由内部审计师编制，并由内部审计活动的管理者进行复核。这些工作底稿应记录所获取的信息和做出的分析，并应作为所报告的业务观察、结论和建议的支持依据（实务公告2330-1）。信息应是充分、可靠、相关和有用的，以实现业务的目标（标准2310）。
　　98、内部审计师的工作底稿应支持所沟通的业务观察、结论和建议。这一规定的目的之一是：
　　A、为内部审计活动的财务预算提供支持；
　　B、方便质量保证复核；
　　C、提供对工作底稿的控制；
　　D、允许审计委员会审核业务观察、结论和建议。
　　答案：B
　　解析：答案A不正确，人员配备计划和财务预算应根据业务工作安排、行政管理活动、教育和培训需求以及审计研究和开发工作的情况来确定（实务公告2030-1）；
　　答案B正确，工作底稿应记录所获取的信息和做出的分析，并应作为所报告的业务观察、结论和建议的支持依据。业务工作底稿通常有助于业务计划的制定、实施和复核，并有助于内部审计人员的专业发展（实务公告2330-1）。因此，他们方便了内部和外部的质量评估。
　　答案C不正确，对工作底稿进行控制可以通过其他方式来取得；
　　答案D不正确，审计委员会很少审核最终业务沟通的全部草稿，更不要说去审核辅助性的工作底稿了。
　　99、编制与薪金费用有关的业务工作底稿的主要目标是：
　　A、记录薪金支付数据并分析，以支持所报告的建议；
　　B、证实内部审计师已做的工作；
　　C、记录所有员工的姓名；
　　D、提供记录，以支持应付的薪金税。
　　答案：A
　　解析：答案A正确，记录业务情况的业务工作底稿应由内部审计师编制，并由内部审计活动的管理者进行复核。这些工作底稿应记录所获取的信息和做出的分析，并应作为所报告的业务观察、结论和建议的支持依据（实务公告2330-1）。
　　答案B不正确，证实内部审计师已做的工作是次要目标；
　　答案C不正确，所有员工的姓名仅是所需信息的一部分，用于支持所沟通的业务观察、结论和建议；
　　答案D不正确，薪金费用，而非应计的薪金税，是这份工作底稿的主题。
　　100、内部审计师编制工作底稿主要有利于：
　　A、外部审计师；
　　B、内部审计活动；
　　C、业务客户；
　　D、管理高层。
　　答案：B
　　解析：答案A、C和D都不正确，有利于外部审计师、业务客户和管理高层都是些次要的目标。
　　答案B正确，工作底稿应记录所获取的信息和做出的分析，并应作为所报告的业务观察、结论和建议的支持依据（实务公告2330-1）。工作底稿还对开展业务有帮助，指导以后的业务、提供评价的依据、有助于培训、支持与业务客户的讨论，并保留与业务客户的讨论记录或来自业务客户的起诉记录。
　　101、一个拥有14344个客户的公司推断本企业年度内应收账款余额平均值为$15412，中位数为$10382、根据如上信息，审计师可以得出的结论是应收账款余额的分布是连续的，并且：
　　A、负倾斜；
　　B、正倾斜；
　　C、对称倾斜；
　　D、在均值和中值之间平均分布。
　　答案：B
　　解析：答案A不正确，均值大于中位数并且分布是连续的，所以这个分布是正倾斜的；
　　答案B正确，均值是一组数字的算术平均值。如果原始数据是根据从低到高的顺序来排列，则中间位置的那个值就叫做中位数，因此，也就是说有50%的观测点落在中位数的前面，即一半的数值小于中位数，而另一半的数值大于中位数。内部审计师能够得出的结论是这个分布正倾斜，因为均值大于中位数并且分布是连续的。
　　答案C不正确，如果是对称倾斜，均值、中位数和众数是相等的；
　　答案D不正确，在两个值之间均匀展开的分布是统一分布。
　　102、某内部审计师在总体中抽取了大的样本，检测出是偏斜的，此样本由大量的小金额项目和小量的大金额项目构成。根据这些给定信息，内部审计师能够推断：
　　A、样本分布是非正态的；因此建立在泊松分布上的PPS抽样能更准确的定义总体的性质；
　　B、样本分布是正态的；因此，可以用Z值评价抽样结果；
　　C、样本分布是非正态的；因此，属性抽样是唯一可以选择的适用的统计工具；
　　D、以上答案均不正确。
　　答案：B
　　解析：答案A不正确，抽样分布一定是正态的（连续分布）。对于大样本，泊松分布接近二项分布（一个离散性分布），因此它与属性抽样有关；
　　答案B正确，根据中心极限定理，不论总体原来服从什么分布，当样本量无限增加的时候，均值的抽样趋向于正态分布。所以，可以用Z值（确定置信水平所需要的标准差的值）来评价抽样结果。Z值表现为标准正式分布曲线下的区域 、
　　答案C不正确，如果抽取的样本量足够大，抽样分布可以是正态分布。此外，属性抽样不能用来预计总体值；
　　答案D不正确，因为抽样分布是正态的。
　　103、根据样本信息推断总体均值的置信区间为90%，意味着有90%的机会是：
　　A、估计值等于总体均值的真值；
　　B、实际总体均值不超过置信区间的最大下限；
　　C、标准差不大于总体平均值的10%；
　　D、实际总体均值存在于给定的置信区间内。
　　答案：D
　　解析：答案A不正确，置信区间的计算是指区间包括总体真值的可能性；答案B不正确，双侧的置信区间更常见。对于双侧90%的置信区间，每一侧是5%；
　　答案C不正确，置信区间是根据标准差得来的，但是它不显示标准差的范围。
　　答案D正确，置信水平，例如90%，是由内部审计师确定的。置信区间等于样本统计量加或减抽样风险的可容忍水平。如果总体服从正态分布并且在样本量n中进行重复随机抽样，假定置信水平为90%，意味着位于样本结果附近的置信区间有90%的可能性包含总体的真值。
　　104、对于统计样本变化的测量，能够作为总体变化的估计值的是：
　　A、基本精确度
　　B、极差
　　C、标准差
　　D、置信区间
　　答案：C
　　解析：答案A不正确，基本精确度是样本值附近的预计包括总体真值的范围；
　　答案B不正确，极差是样本的最大值和最小值之差；它是变化的粗略估计，但不能用来估计总体的变化。
　　答案C正确，样本或总体的变化（或离差）可以通过标准差、方差、极差等来测量。总体标准差 测量的是值的分布密度。它用来确定合适的样本量。假定N=总体中元素的个数，如用样本来估计总体变量，用n-1来代替N，s2代替σ2z，x代替μ。μ=总体均值。xi =总体项目的观测值。标准差的公式为：
　　答案D不正确，置信区间是精确度的同义词。
　　105、在内部审计活动开展以下哪项活动时，聘用有医疗保健福利方面有专长的外部服务提供者比较合适：
　　A、评价组织对包括医疗保健福利在内的退休福利支出的结算；
　　B、将组织医疗保健福利项目的成本与同行业其他项目的成本进行比较；
　　C、对员工进行培训，以便对组织主要部门的医疗保健成本进行审计。
　　D、以上答案都正确。
　　答案：D
　　解析：答案A、B和C不正确，对医疗保健成本的内部审计服务可以要求聘用咨询顾问。
　　答案D正确，内部审计活动应在总体上具备或获取履行其职责的知识、技能和其他的胜任能力（标准1210）。对于确认业务而言，如果内部审计人员缺乏履行全部或部分业务的知识、技能或其他胜任能力，首席审计执行官应取得胜任的建议和帮助（标准1210、A1）。对于咨询业务，如果内部审计职员缺乏履行全部或部分业务的知识，技能或其他胜任能力，首席审计执行官应谢绝咨询业务，或者获取专家的建议和帮助（标准1210、C1）。相应地，如果内部审计部门缺医疗有关保健成本方面的专家，应该聘请能提供所需的知识、技能和其他胜任能力的外部服务提供者。这些外部服务提供者在估计公司的退休福利支出方面、在进行医疗保健成本的比较分析方面以及培训审计医疗保健成本的人员方面都可以提供帮助。

（责任编辑：中大编辑）