国际注册内部审计师

　　471、 函证是获取信息的非常有效的形式。函证在确认下列哪一项的存在性时最有效：
　　A、机械车间增加了一台搅拌机；
　　B、正常业务期间的商品促销；
　　C、以托销方式持有的存货；
　　D、组织开发的用于特殊流程的专利授权。
　　答案：C
　　解析：答案A不正确，观察和文件是确认有关资产增加的信息的最普遍的方法；
　　答案B不正确，通常函证的是账户余额，而不是单个的促销交易；
　　答案C正确，当存货由外部保管人持有时，例如代销人，内部审计师可以获取来自保管者的直接函证信息。对托销商品进行函证在确认存在性、权利与义务方面是最有效的。
　　答案D不正确，检查专利文件是获取信息的最好方法
　　472、 当内部审计师要确认库存存货确实存在时，下列哪种类型的测试是最有说服力：
　　A、检查支持进出仓库的存货记录的运输记录。
　　B、获取管理者的书面声明；
　　C、实地观察仓库里的存货；
　　D、检查被审计单位记录里的仓库收据。
　　答案：C
　　解析：答案A和D均不正确，文件信息没有审计人员的直接经历可靠；
　　答案B不正确，声明信息也没有审计人员的直接经历可靠。
　　答案C正确，在确认存货的存在性时，通过内部审计师实地观察得到的直接信息是最可靠的。可靠的信息是充分的，并且通过恰当的审计技术可以获取的最佳信息（PA2310－1）。
　　473、 某内部审计师正在审核储蓄和贷款业务，他断定某个不动产担保贷款是可以收回的。下面哪项审计程序能够对这项贷款的可收回提供最有说服力的信息：
　　A、向贷款人函证有关贷款余额；
　　B、检查贷款文件是否经过信用部门的恰当授权；
　　C、检查近期关于不动产的独立的鉴定文件；
　　D、检查贷款申请是否有恰当的借款人的签字。
　　答案：C
　　解析：答案A不正确，函证提供的是贷款的存在性信息，而不是它的可收回性；
　　答案B不正确，关于贷款的授权信息与它的可收回性是不相关的；
　　答案C正确，不动产评估是以对不动产的转售价值或未来现金流的估计为基础的。一份近期的独立的鉴定报告能够表明借款人偿还贷款的能力。这种鉴定具有一定的可靠性，因为它是及时的，并且是来自独立于被审计单位的外部机构。
　　答案D不正确，贷款的有效性与借款人偿还贷款的能力是不相关的。
　　474、 要确认新购计算机的资产价值，最具说服力的信息是：
　　A、询问管理部门
　　B、观察业务客户的处理程序
　　C、实物检查
　　D、外部提供的资料
　　答案：D
　　解析：答案A不正确，通过询问管理人员得到的信息通常被认为是最不具有说服力的；
　　答案B不正确，观察资产的取得程序，不如标明资产成本的外部文件具有说服力；
　　答案C不正确，实地检查资产只能提供有限的关于资产价值的信息。
　　答案D正确，信息的可信程度取决于被审计单位的内部控制情况。关于资产价值的最具说服力的信息是外部提供的资料。
　　475、 对以下列示的各种类型的信息，按照它们的说服力从高到低的顺序进行排列，哪个选项的排列顺序是正确的：
　　Ⅰ、询问管理部门
　　Ⅱ、观察业务客户的处理程序
　　Ⅲ、实物检查
　　Ⅳ、外部提供的资料
　　A、Ⅲ、Ⅳ、Ⅱ、Ⅰ
　　B、Ⅳ、Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ
　　C、Ⅱ、Ⅳ、Ⅰ、Ⅲ
　　D、Ⅳ、Ⅲ、Ⅰ 、Ⅱ
　　答案：A
　　解析：答案A正确，当信息来自独立于被审计单位的外部机构，被审计单位内部控制有效，或者通过内部审计师直接亲自取得的时，信息被认为是更加可靠的（完整的）。基于对被审计单位的信任取得的信息有效性较差，通常需要其他信息证实。因此，下列类型的信息按照说服力从高到低进行排列应该是：内部审计师的检查和观察，外部信息，内部信息，来自客户的口头信息。
　　答案B、C和D均不正确，内部审计师的实地检查比外部提供的信息更具说服力，从而比观察业务客户的程序和询问管理人员更有说服力。
　　476、 要证实销售部门新购计算机的存在性，最具说服力的信息是：
　　A、询问管理人员
　　B、观察业务客户的处理程序
　　C、实地检查
　　D、外部提供的文件
　　答案：C
　　解析：答案A不正确，通过询问管理人员得到的信息通常被认为是最不具有说服力的；
　　答案B不正确，观察资产的取得程序，不如实地检查资产更有说服力；
　　答案C正确，信息的可信程度取决于被审计单位的内部控制程度。下面是按照说服力从高到低进行排序的：内部审计师的检查和观察，外部提供的信息，内部提供的信息，业务客户的口头信息。因此，关于新购资产的存在性，最具说服力的信息是实地检查。
　　答案D不正确，在确认存在性时，文件资料不如实地检查具有说服力。
　　477、 文件可以提供具有不同程度说服力的信息。如果审计目标是证实从供应商处取得的特定发票确实已经付款，下列哪种文件通常是最具说服力的：
　　A、业务客户现金支出日记账中的分录，该分录有供应商发票的凭证支持；
　　B、支付给供应商并有发票支持的已核销的支票，该支票已包括在审计人员从银行直接取得的截止日银行对账单中；
　　C、应付账款明细账列示了对发票的付款；
　　D、已经盖上“付讫”戳记并附有相关支票号码的供应商原始发票。
　　答案：B
　　解析：答案A不正确，分录产生于业务客户内部，或者业务客户有机会窜改供货商发票；
　　答案B正确，直接从银行取得的已包含在截至日银行对账单里的已核销支票，提供的既有外部文件信息又有内部文件信息。这些信息产生于被审计单位内部，但是经过了外部方的确认，然后直接转到内部审计师手中。这类信息是非常有说服力的。
　　答案C不正确，内部信息不如外部信息有说服力；
　　答案D不正确，债务发票是外部信息，但付款发票不是。付款的信息是内部的，因此不具有说服力。支票的证明不如支票本身可靠。
　　478、 观察法被认为是一项可靠的审计程序，但是它的用途有限。尽管如此，这种方法仍被用于许多不同的业务场合。对于观察法作为一种审计技术，以下表述正确的是：
　　A、在填制内部控制调查问卷时，它是最有效的方法；
　　B、在了解被审计期间交易是如何处理时，它是最有说服力的方法；
　　C、除了存在性，它在证实其他任何审计认定时都是不充分的；
　　D、在确认是否发生舞弊行为时，它是最有说服力的方法。
　　答案：C
　　解析：答案A不正确，在填制调查问卷时，面谈是最有效的方法。面谈结果应该附以观察作为补充；
　　答案B不正确，因为观察提供的是某个时点交易是如何处理的，而不是整个业务调查期间它们是如何处理的；
　　答案C正确，观察在确认某个时点特定的资产，如存货或设备，是否存在时，是有效的。然而，在证实其他审计认定时，这种方法的用途有限。因此，在证实完整性、权利、价值，表达与披露时，观察法不能提供有说服力的信息。例如，仅仅通过观察存货，不能断定业务客户对该存货是否拥有所有权。
　　答案D不正确，内部审计师很少能够通过观察发现舞弊行为。
　　479、 在评估机器和设备的审计业务中，其中一个审计程序是检查其折旧计提是否准确。下列哪一项是能够证实被审计的设备仍在使用的最佳信息来源：
　　A、检查折旧政策和程序；
　　B、将设备的保险评估表与该设备的折旧进度表进行比较；
　　C、将设备的维护和修理日志与该设备的折旧进度表进行比较；
　　D、检查该设备的库存文件。
　　答案：C
　　解析：答案A不正确，检查折旧政策和程序不能提供特定资产的存在性信息；
　　答案B不正确，与当期的保险记录进行比较得出的信息不是决定性的。已淘汰的设备仍然可以参加保险；
　　答案C正确，设备的维护和修理记录能够反映出设备存在，并且仍在使用。使用中的设备比已淘汰的设备更有可能需要维修。然而，最佳的信息来源是内部审计师的直接观察。
　　答案D不正确，已淘汰的设备仍然可以在库存中。
　　480、 内部审计师将一个部门的员工水平与行业标准相比以得出以下结论：
　　A、对工资处理程序控制的充分性
　　B、该部门现有的绩效水平
　　C、对雇用控制的充分性
　　D、遵守人力资源政策的程度
　　答案：B
　　解析：答案A不正确。这样的比较不会测试出工资单处理程序控制的充分性。
　　答案B正确。此测试的目标将评价现有的绩效并提出改进建议。
　　答案C不正确。将员工水平与行业标准做比较不能测试出雇用的内部控制的充分性。
　　答案D不正确。在进行符合性测试时内部审计师将更加关注对政策的遵守。
　　481、 航空机票信息报告包括舱别、购买日期和最低票价，它能用于：
　　A、评价对公司旅行政策的遵循情况
　　B、确定员工旅行的成本
　　C、比较一个部门的实际费用与预算
　　D、支持业务支出税收扣除
　　答案：A
　　解析：答案A正确。报告提供了在旅行政策中各项要求的反馈。
　　答案B不正确。这种信息是初步的，员工可以在旅行之前换票和改变路线。
　　答案C不正确。机票经常通过员工信用卡支付，而部门的费用是在费用报告交易中说明。
　　答案D不正确。雇主业务支出扣除的文件将包括员工业务支出报告的文件，并说明了这类支出的商业目的。
　　482、 下列哪项是确定内部审计部门目标是否达到的最佳方式？
　　A、审计委员会定期检查部门工作质量
　　B、针对审计部门目标而不断发展衡量目标的标准
　　C、计划每三年进行一次外部检查
　　D、由外部审计师检查和评价部门工作
　　答案：B
　　解析：答案A不正确。这将使审计委员会过多地干涉部门的日常管理。
　　答案B正确。董事将及时利用这些标准监测目标的实现。
　　答案C不正确。不够及时，需要日常管理。
　　答案D不正确。不够及时，需要日常管理。
　　483、 在评价一家大医院的家庭服务质量时，最可靠的证据来源是：
　　A、与一定样本的病人面谈
　　B、对由医疗人员直接返回给家庭服务部门经理的调查表进行复核
　　C、对由医院的医疗纪录部门保留的家庭服务纪录进行复核
　　D、与医院最高层面谈
　　答案：A
　　解析：答案A正确。由内部审计师收集的第一手证据，产生于无偏见的第三方，这类被认为是最有说服力的证据。
　　答案B不正确。在内部审计师到来之前，经理可能已改动了调查表的重要部分。
　　答案C不正确。医疗记录部门不可能保留除了病人之外的任何记录。
　　答案D不正确。医院最高管理层不可能发表不利的评论，即使他们已经意识到了问题。
　　484、 在认定应收项目的存在性和价值时，下列哪个文件能够提供最有说服力的信息：
　　A、一个信用批准文件，该文件得到顾客的经审计的财务报表的支持；
　　B、被审计单位记录的提供给客户的销售发票的复印件；
　　C、直接来自顾客的肯定式函证；
　　D、被审计单位记录的与赊销有关的顾客购买订单。
　　答案：C
　　解析：答案A不正确，信用批准文件是属于被审计单位持有的文件信息，与应收项目不是直接相关的；
　　答案B不正确，被审计单位记录的提供给客户的销售发票的复印件不是原始凭证，并且由被审计单位控制；
　　答案C正确，来自债务人的肯定式函证是最可靠的信息，应收项目是有效的资产，并且价值得到合理记录。这种信息特别可靠，因为客户不可能确认一个并不存在的债务，并且这些文件不受被审计单位的控制。
　　答案D不正确，尽管采购订单来自第三方，被审计单位仍有机会对其进行窜改。
　　485、 某银行内部审计师要证实存款账户总账余额的准确性，其中用到一个审计程序是向用统计抽样方法选出的存款储户发送肯定式询证函，但是函证回收的数量不足以对账户的准确性形成有效的审计结论，审计师还应采用什么方法实现这一审计目标：
　　A、认为未答复函证的储户已默认了该余额，记录下结果，在这一审计程序中无需再做进一步的工作；
　　B、扩大函证的样本规模，增加储户；
　　C、确认储户地址的准确性，再次发出函证要求并作标记以示这是第二次发出的函证；
　　D、对所有未答复函证的储户寄送否定式函证，并记录测试结果。如果有必要可以与储户电话联系，询问与确认余额的任何不一致。
　　答案：C
　　解析：答案A不正确，肯定式函证要求对方做出回复。因此，没有回复就不能提供任何保证，执行替代程序是必要的；
　　答案B不正确，扩大样本规模将得到更多的回复，但是不能确定未回函人的情况，因为扩大规模后未回函人的比率与原来几乎是相同的；
　　答案C正确，肯定式函证要求债务人予以答复。它可能要求回函人指出他（她）是否同意给定的信息，或要求收到询证函的人填写账户余额或提供其他信息。肯定式函证的后一种类型称为银行表。因此，当内部审计师要获取确认账户余额的文件信息时，否定式函证是很有用的。如果内部审计师没有收到肯定式函证的回复，替代式程序包括执行第二次或第三次函证。
　　答案D不正确，否定式函证不需要回复。因此，它们对那些没有回复最初的肯定式函证的人不起作用。

（责任编辑：中大编辑）