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2011年内审师考试经营分析和信息技术辅导资料

8.9零现金余额账户

在零现金余额账户下，公司下属各部门的管理者有权在他们各自的银行账户上签发支票，但原来众多的独立支出账户都集中到公司的中心银行账户，这类支付性账户维持零余额除非有支票签入。建立零现金余额账户的目的在于加强公司对现金支付的控制，减少公司在地方银行账户上用于支付账款的超额现金，增加现金支付的时滞。建立零现金余额账户的问题在于中心银行会针对零现金余额账户收费，此外，零现金余额账户所需要的数额仍旧需要估计。

8.10现金的管理模型

现金持有数量应该作成本收益比较，持有过多现金有现金投资的机会成本，而如果持有现金不足，企业可能失去顾客，无法享受销售折价。持有现金的合理数额可以通过Baumol现金管理模型来估计。该模型假定公司能够确定其未来的现金需求，现金支付在整个期间内平均分布，利率（持有现金的机会成本）是固定的，每一次公司把有价证券转化为现金所支付的交易成本固定。公司持有现金需要最小化持有现金的成本以及缺乏现金（而需要转换现金）的成本。

持有现金的最优数额 ，其中OC为持有现金的最优数额，b为单位交易成本（每笔交易把有价证券转化为现金需要支付固定数额的成本），i为年利率，T为当年所需要的现金总量。平均来看，公司年持有现金的平均数额是OC／2。

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典型试题

1.某公司小额现金（备用金）的管理员把日常开支收据报给出纳后，小额现金（备用金）在每个月月初会得到补充。下面哪些是管理备用金的不合理操作？

a.在把日常开支收据汇总给出纳后，备用金的管理员分门别类地保留原始的开支收据，这样，不同类别的开支变化可以被监督。

b.突然调查管理员所管理的备用金，以确保备用金被合理地管理。

c.备用金管理员要求领用现金的个人在报账收据上签字。

d.在收到开支收据后，出纳应签发支票而不是提供现金给备用金管理员，以用于补充备用金。

答案：a

解题思路：

a.正确。如果管理员还保留原始的开支收据，那么管理员可能会重复报账，属于管理备用金的不合理操作。

b.不正确。突然调查能确保备用金被合理地管理。

c.不正确。在报账收据上签字确保备用金支付给应该支付的个人。

d.不正确。尽可能采用支票而不是现金，是现金管理的要点。

2.为什么公司需要有补偿型现金余额?

a.为了维持日常现金收支。

b.支付银行的服务费。

c.为未预期的现金流波动提供准备。

d.利用可能的廉价购买机会。

答案：b

解题思路：

a.不正确。用于维持日常经营的现金开支叫做交易型现金余额。

b.正确。补偿型现金余额指留在银行核对账户中的现金，它用来支付银行的服务费用。

c.不正确。为未预期的现金流波动提供准备是预防型现金余额。

d.不正确。利用可能的廉价购买机会是投机型现金余额。

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（责任编辑：中大编辑）

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