国际注册内部审计师

TopicC-3　实施跟踪活动

　　Conductfollow-upactivity　　
　　3.实施跟踪活动
　　3.1跟踪活动是监督检查管理层是如何处理报告给他们的业务结果的过程，目的是首席审计执行官确定管理层针对报告中提到的业务发现和建议（包括外部审计师和其他相关人员提出的业务发现和建议）所采取行动的适当性、有效性和及时性。
　　3.2在实施跟踪活动过程中，内部审计要收集数据，证实内部审计向管理层提出建议的处理情况。监督活动既可以包括以跟踪业务形式实施的内部审计活动，也可以包括定期向管理层收取项目进展报告，或者向负责跟踪活动程序的组织其他部门收取项目进展报告。作为该业务的首要步骤，实施跟踪活动的内部审计师应该力求与相关部门建立合作的、积极的关系。跟踪业务包括收集和分析数据、检查文件、观察工作业绩、与管理人员和相关人员面谈等。无论是收集数据还是监督观察结果，都要应用计算机工具来提高工作力度和效率。跟踪活动分三个步骤：
　　☆高级管理层与审计业务客户进行协商，决定是否、何时、怎样按照内部审计师的建议采取纠正行动。
　　☆审计业务客户按照决定采取行动。
　　☆在报送审计报告后，经过一段合理时间，内审人员对审计业务客户进行复查，看其是否采取了合适的纠正措施并取得了理想的效果，如果不采取纠正行动，是否是高级管理层和董事会的责任。
　　3.3在实施跟踪活动中，内部审计的目标是确定：
　　☆建议是否得到采纳和执行，或者对建议的反馈意见是否正在形成中。
　　☆如果变化的发生主要是基于一些根本原因，那么哪些措施将阻止问题的再次发生。
　　☆采纳并执行建议可以给组织或某部门带来什么收益。
　　☆可以衡量的收益和节约的成本与执行建议的投入是否相匹配，如果不相匹配，为什么（在跟踪报告中明确获得的收益有助于体现建议的有效性和内部审计职能的价值）。
　　3.4内部审计师应确认针对发现和建议所采取的行动是否纠正了潜在的问题。后续程序应被适当记录。在跟踪活动实施后，必须以相关的方式来记录取得的进展，例如通过对文件和数据的审计、测试或直接观察。如果没有取得进展，内部审计必须找到原因，并加以记录。
　　☆管理层坚持执行建议了吗?
　　☆执行中遇到了没有预测到的难题吗?
　　☆条件发生变化，没有必要执行建议了吗?
　　☆由于每日经营活动和危机压力，建议的执行被拖延了吗?
　　☆建议自身是不适当的吗?在哪些方面?
　　如果执行建议过程被中断，可以采用一些方法来继续，例如，与管理人员和相关人员探讨问题，必要的话，制定备选的建议执行方案。如果还是没有进展，可以考虑计划并实施另外的跟踪监督活动。

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（责任编辑：中大编辑）

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