国际注册内部审计师

　　586、 某内部审计师被指派分析一套修复方案的有效性。这一方案已运行了10年，从未被评估过。提供方案数据的机构断定数据是不完整的。内部审计师应该：
　　A、无论如何先进行分析，评价不完整数据的影响，但否认任何关于数据可信度的断言。
　　B、追踪随机选择的记录到源文件，以评估所提供数据的准确性和完整性。
　　C、不进行分析
　　D、推迟分析直到数据完整时
　　答案：A
　　解析：答案A正确。十年以后，需要对方案的有效性进行评价。如果内部审计师评价了不完整数据的影响，并否认其可靠性，则内部审计师将提供给读者一些有效性评价的说明，避免在数据解释方面误导读者。
　　答案B不正确。既然已经断定数据是不完整的，这一步骤多余。
　　答案C不正确。很多时候，内部审计师需要根据不完整的数据工作。一个已经延续十年的方案需要进行评估。只要内部审计师估定不完整数据的影响，并在报告中清楚地否认数据的可靠性，这种分析将证明是有用的而不会出现误导。
　　答案D不正确。见题解c、
　　587、 下列哪项是最不能用于预测组织中坏帐数目的方法？
　　A、发表的显示商业普遍衰退的经济指数
　　B、这个组织过去六个月每月的实际核销的账款金额
　　C、过去六个月每月销售总额
　　D、信贷经理关于未来预期现金流入的书面预测
　　答案：D
　　解析：答案A不正确 、尽管这些统计数字不如其他数据集相关，但这些数据是由独立来源编辑和公布的，因而可能非常有效。
　　答案B不正确。这组数据的货币金额客观、有效，反映了组织的实际经验。
　　答案C不正确。这些金额包括现金销售和赊销，包含现金销售减少了数据与模型的相关性。但是，这组数据的货币金额还是代表了组织的实际经验，因此具有高度的有效性。
　　答案D正确。意见证据不如实际证据有效。另外，证据的来源可能存在偏见，内部审计师在评价证据的有效性时应考虑这一点。
　　588、 在对差旅费用进行审计时，内部审计师先计算出所有销售人员每天的平均差旅费用，然后对那些高于平均值的差旅费收据进行详细检查，这些程序是对以下哪种类型的信息进行确认：
　　A、文件及实物证据
　　B、分析及实物证据
　　C、文件及分析证据
　　D、实物及证明证据
　　答案：C
　　解析：答案A和B均不正确，不包括实物信息；
　　答案C正确，信息的类型包括实物信息、声明信息、文件信息以及分析性信息。实物信息是通过观察人、财产和事件获取的信息。声明信息包括回复询问或面谈的信件或声明。文件信息包括会计记录、收货报告等、分析性信息是通过分析和验证得到的信息，包括计算和比较。差旅费收据属于文件信息。对平均差旅费用的计算属于分析性信息。
　　答案D不正确，既不包括实物信息，也不包括声明信息。
　　589、 为了避免首席执行官与审计委员会之间的冲突，首席审计执行官应当：
　　A、向首席执行官和审计委员会同时提交所有的业务沟通的复印件；
　　B、通过组织的地位加强独立性；
　　C、将所有向首席执行官报告的未决业务与审计委员会讨论；
　　D、要求董事会制定包含内部审计活动与审计委员会关系的政策。
　　答案：D
　　解析：答案A和C不正确，首席执行官与审计委员会最有可能审核总结报告。管理高层与董事会通常不涉及内部审计工作的细节；
　　答案B不正确，除非报告关系已明确，否则独立性不足以充分到能转移冲突。
　　答案D正确，为了避免首席执行官与审计委员会之间的冲突，首席审计执行官应该要求董事会制定包含内部审计活动与审计委员会关系的政策。首席审计执行官应该定期同董事会、审计委员会或其他的管制机构沟通（实务公告1110-1）。此外，董事会应该批准界定了内部审计活动的目标、权限与职责的章程（标准1000）。
　　590、 以下哪位不是审计委员会的恰当成员：
　　A、组织聘用的地区银行的副总裁；
　　B、精于商业管理的专家；
　　C、与组织有联系的已退休的执行官；
　　D、组织的经营副总裁。
　　答案：D
　　解析：答案A、B和C不正确，上述三方通常都是独立于组织的内部经营的外部当事方。
　　答案D正确，审计委员会是由外部的独立董事所组成的下属委员会。它的目标是帮助外部审计师和内部审计师独立于管理层，并确保董事们具备应有的审慎。审计委员会通常选择外部审计师、审核总体的审计计划、检查外部审计与内部审计的结果、定期与首席审计执行官会面，并审核内部审计活动的业务工作计划、员工配备和财务预算。现实中存在对经营副总裁负有责任的业务进行审计，可是副总裁是不独立于内部审计活动的，而且他也不是外部董事。
　　591、 以下审计委员会的哪项活动最有利于内部审计活动：
　　A、审批业务工作方案；
　　B、确保外部审计师在任何时候都能依赖内部审计活动的工作；
　　C、在业务报告公布前，审核并认可所有的内部审计业务报告；
　　D、支持对内部审计活动提出的建议的落实情况进行恰当的监督。
　　答案：D
　　解析：答案A不正确，审批业务工作方案是内部审计主管人员的职责；
　　答案B不正确，外部审计师是否要采用内部审计的工作不由审计委员会决定；
　　答案C不正确，审批内部审计业务报告是首席审计执行官的职责。
　　答案D正确，内部审计师应该取得管理高层和董事会的支持，这样他们才能取得业务客户的配合，并且在不受干扰的条件下开展工作（实务公告1110-1）。
　　592、 以下哪项是组织为提高公众对其财务报告的理解而作出的恰当反应：
　　A、加强由外部董事组成的审计委员会；
　　B、将内部审计视为一项暂时的职业—管理职位的基石；
　　C、要求内部审计师向首席执行官报告所有重大的违法活动结果；
　　D、使外部审计师与内部审计师独自工作以保持独立性。
　　答案：A
　　解析：答案A正确，审计委员会是由外部的独立董事所组成的下属委员会。它的目标是帮助外部审计师和内部审计师独立于管理层，并确保董事们具备应有的审慎。审计委员会通常选择外部审计师、审核总体的审计计划、检查外部审计与内部审计的结果、定期与首席审计执行官会面，并审核内部审计活动的业务工作计划、员工配备和财务预算。这些工作应该增加了公众对组织公允披露财务报告的信心。
　　答案B不正确，内部审计师的短暂性损害了内部审计活动的熟练性；
　　答案C不正确，如果违法活动涉及管理高层，就应向审计委员会递交业务报告，而不是向首席执行官；
　　答案D不正确，内部审计师与外部审计师的工作应相互合作以便最小化重复劳动，但他们的合作不应损害独立性或降低公众信心。
　　593、 审计委员会是促进外部审计师与内部审计师独立性的主要因素。以下哪项是对审计委员会有效性的最重要的限制：
　　A、审计委员会可以由独立的董事组成，不过，这些董事可以同管理层有较亲密的个人关系，在职业上是友好的。
　　B、组织补偿审计委员会成员的收入，因而委员会的成员们偏爱业主的观点；
　　C、审计委员会对外部审计师关注的问题更为专注，但对内部审计活动与总体的控制环境关心的很少；
　　D、审计委员会成员通常不具有会计学或审计学领域的学位。
　　答案：A
　　解析：答案A正确，审计委员会是由外部的独立董事所组成的下属委员会。它的目标是帮助外部审计师和内部审计师独立于管理层，并确保董事们具备应有的审慎。然而，如果独立性因个人关系以及职业上的友谊而受损，审计委员会的有效性就会受到限制。
　　答案B不正确，组织补偿审计委员会成员的收入通常是最低限度的，他们应该独立于组织，并不受业主观点的限制；答案C不正确，尽管审计委员会关注外部审计师，但他们对内部审计活动也很关注；答案D不正确，审计委员会成员不需要为了解业务沟通而具备会计学或审计学的学位。
　　594、 组织正在建立审计委员会。以下哪项通常是审计委员会关于内部审计活动的职责：
　　A、批准首席审计执行官的任免；
　　B、制定年度业务工作计划；
　　C、批准业务工作方案；
　　D、为具体的业务报告确定恰当的结论。
　　答案：A
　　解析：答案A正确，在董事会一致同意任免首席审计执行官时，独立性就得到了加强（实务公告1110-1）。审计委员会是由外部的独立于管理层的董事组成的下属委员会。
　　答案B不正确，制定年度业务工作计划是首席审计执行官和内部审计部门的经营职能。年度业务工作计划、人员配备计划和财务预算要提交管理高层和董事会（实务公告2020-1）；
　　答案C不正确，批准业务工作方案属于内部审计部门的技术上的责任；
　　答案D不正确，为具体的业务报告确定恰当的结论属于内部审计部门的经营范畴。
　　595、 在测试某分公司是否遵守公司反优先雇用法案的政策时，内部审计师发现：
　　（1）目前5%的雇员是少数民族
　　（2）过去从未雇用过少数民族
　　内部审计师可以得到的最适当结论是：
　　A、遵循反优先雇用法案的证据不充分
　　B、分公司违反了公司政策
　　C、公司政策不能被审计，因此也不可能被执行。
　　D、由于有5%的雇员来自少数民族，分公司有效地遵循了公司政策。
　　答案：A
　　解析：答案A正确。不了解需要遵循的指南，不可能得到合理结论。
　　答案B不正确。直到我们了解这一时期的总雇用量为止，今年没有雇用少数民族的事实是不相关的。
　　答案C不正确。关于反优先雇用的政策可以被审计。
　　答案D不正确。不了解实际的公司政策，无法得出这一结论。
　　596、 内部审计师计划评价公司保险范围的充分性。如要获得正在实施的保险政策详细方案的信息，以下哪项是最可能的信息来源？
　　A、在现金支出日记账中发现的、附有注销支票的原始记账分录。
　　B、描述了保险员工目标、权利和责任的公司章程
　　C、当前财政年度关于预付保险费的预算及账户期初余额
　　D、包含不同受益人保险政策的文件
　　答案：D
　　解析：答案A不正确。为制作保险政策清单而浏览日记账分录是不现实的。而且，一些前期支付的保险费结转到本期和可能的以后时期，本期支付的保险费可能覆盖到以后时期。
　　答案B不正确。管理层批准的章程是广泛和概括的，而不是详细和程序性的，这将被授权给保险员工。
　　答案C不正确。本财政年度的预算只是计划，有可能实现，也有可能不能实现，或可能全部满足保险员工希望的最佳情况，也可能不能全部满足。而且，前期支付的一些保险费用可能覆盖到本期。
　　答案D正确。包含保险政策的档案文件是关于险别、条件、保险费和限制性的背书等的信息来源。
　　597、 对批发商来说下列哪项信用批准程序将被作为提出审计观察结果和管理建议的基础？
　　A、由董事会的财务委员会检查和批准商业信贷标准。
　　B、不符合商业信贷标准的顾客只能款到发货。
　　C、销售人员负责评价和监测潜在顾客和老顾客的财务状况。
　　D、信用部门显示批准顾客信用的授权签字，将出现在所有赊销单上。
　　答案：C
　　解析：答案A不正确。由董事会批准给予赊销的标准是可接受的。
　　答案B不正确。款到发货保证及时回收资金，它不是实际意义上的赊销。
　　答案C正确。销售部门人员在对其顾客进行信用评价时，不是十分独立的。
　　答案D不正确。信用部门对赊销单的批准是适当的。
　　598、 在经营审计中，内部审计师将子公司的存货周转率与公认行业标准相比较，目的是：
　　A、评价内部财务报告的准确性
　　B、对旨在保护资产的控制进行测试
　　C、确定是否遵守关于存货水平的公司程序
　　D、评价业绩并显示哪里需要额外的审计
　　答案：D
　　解析：答案A不正确。与行业标准的比较不能测试内部报告的准确性。
　　答案B不正确。与行业标准的比较不能测试存货安全设计控制。
　　答案C不正确。与行业标准的比较不能测试政策遵循性。
　　答案D正确。这种分析性程序将为子公司存货管理的效果和效率提供评价说明。
　　599、 审计委员会通过以下哪项加强了组织的控制流程：
　　A、安排内部审计活动负责与政府机构相互联系；
　　B、让首席审计执行官来选择外部审计师；
　　C、对首席审计执行官提出的建议进行后续追踪；
　　D、批准内部审计活动政策。
　　答案：C
　　解析：答案C正确，内部审计师应该取得管理高层和董事会的支持，这样他们才能取得业务客户的配合，并且在不受干扰的条件下开展工作。这类支持促进了独立性并确保广泛的业务范围、对业务沟通的恰当考虑以及对业务建议的适当行动（实务公告1110-1）。内部审计地位的增强反过来又加强了控制流程。
　　答案A、B和D不正确，控制的直接加强不来自于这些活动。
　　600、 大型制造业的以下哪项组织的结构特征存在控制薄弱环节：
　　A、信息系统部门由直接向总经理报告的副总经理来领导；
　　B、首席财务官还是向首席执行官报告的副总经理；
　　C、审计委员会由首席执行官、首席财务官和主要的股东组成；
　　D、主计长和财务主管向首席财务官报告。
　　答案：C
　　解析：答案A不正确，这种报告关系得到了加强，它阻止了用户对信息系统运行的操纵；
　　答案B和D不正确，它们都属于正常的、恰当的报告关系。
　　答案C正确，由于审计委员会监督内部审计与外部审计，所以它具有控制职能。审计委员会应由独立于管理层的董事构成。审计委员会的权限和独立性加强了内部审计活动的地位。董事会应一致同意任免与董事会直接、定期沟通的首席审计执行官。

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