国际注册内部审计师

　　根据下面文字做第221和222题。
　　瑞马公司编制4月和5月的现金预算。公司与银行确立了$200，000的贷款上限，年利率为12％，并且借款的最小单位为$10，000.在4月1日，没有显著的借款余额。在有现金剩余时进行本金的偿付，利息按月支付。如果没有显著的借款余额，瑞马公司就用多余的现金购买美国政府债券。瑞马公司打算通过向银行借款或者买债券投资，每月低维持$100，000的现金余额。预期的收支情况如下面所示。
　　应收账款收入：本月预算销售的50％和上一个月销售的50％在本月收到
　　应付账款支出：75％的本月应付账款和25％的上月应付账款在本月支付。
　　其他所有的支出在发生月份支付。
　　预算信息
　　3月 4月 5月
　　销售 $40，000 $50，000 $100，000
　　应付帐款 30，000 40，000 40，000
　　工资 60，000 70，000 50，000
　　其他支出 25，000 30，000 10，000
　　在4月，瑞马公司的预算会显示：
　　A、$45，000多余的现金
　　B、需要借入$50，000来弥补赤字
　　C、需要借入$100，000来弥补赤字
　　D、需要借入$90，000来弥补赤字
　　答案：C
　　解题思路：答案A不正确，因为$45，000相对于收入的现金。
　　答案B和D不正确，因为如果借入$50，000和$90，000，将仍有$42，500和$2，500赤字。
　　答案C正确。假设瑞马公司在三月底维持$100，000的现金余额，4月份需要借入或者投资的现金就是该月现金收支间的差额。4月份的现金收入如下： $45，000=50%*4月份的销售量$50，000+50％*3月份的销售量$40，000.应付账款的支出为$37，500=75%*4月份应付账款$40，000+25%*3月份应付账款$30，000.其他的支付项目包括工资和其他支出需要$100，000，因此，总的支出为$137，500净的负现金流为$92，500=$137，500-$45，000（需要借入以达到$100，000这一余额的现金需求量）。因为借款的最小单位是 $10，000，需要借入$100，000.
　　在5月份，瑞马公司将：
　　A、支付$20，000本金和$1，000利息
　　B、支付$90，000本金和$100利息
　　C、支付$900利息
　　D、再借入$20，000并支付$1，000利息
　　答案：D
　　解题思路：答案A和B不正确，因为5月份支出大于收入，没有多余的现金用来偿付本金。
　　答案C不正确，因为利息不是$900而是$1，000.
　　答案D正确。公司在4月份需要借入$100，000，产生的利息将在5月份按照月利率1％支付（12％的年利率）。因此，利息费用为$1，000（1％* $100，000）。5月份的现金收入如下：$75，000=50%*5月份的销售量$100，000+50％*4月份的销售量$50，000.应付账款的支出为$40，000=75%*5月份应付账款$40，000+25%*4月份应付账款$40，000.其他的支付项目包括工资和其他支出需要 $60，000，因此，总的支出为$101，000.支出超出收入$26，000（$101，000-$75，000）。在月初现金多出$7，500（借入的$100，000－净的负现金流为$92，500）。因此，公司需要再借入$18，500来消除现金赤字。因为借款的最小单位是$10，000，需要借入$20，000.
　　用户验收测试在面向对象开发过程中比在传统环境中更重要，因为它隐含着：
　　A、缺乏传统的设计文档
　　B、缺少对变化的跟踪系统
　　C、持续监视的潜力
　　D、在层次中属性的继承
　　答案：D
　　解题思路：答案A、B、C均不正确。见题解D.
　　答案D正确。由于一个类中的所有对象继承了其层次属性，意味着对某个对象的改变将影响到其他对象，这就增加了用户接受度测试的重要性，以便验证整个系统是否在正确运转。
　　计算机操作的审计线索所包含的证据可以用来：
　　A.确定应用程序文档的准确性；
　　B.根据机器的作业量进行收费；
　　C.确认应用程序错误的产生原因；
　　D.对策略和信息系统的一致性进行评价。
　　答案：B
　　解题思路：答案A不正确。审计线索是有关证据的迹象（如凭证号、批号、交易参考文件等），它允许对所记录的时间到报告的交易进行追踪。
　　答案B正确。计算机操作的审计线索包括累计机器的作业量进行收费的证据。审计线索与应用程序的文件不相关；
　　答案C不正确。审计线索与应用程序的差错（如编程错误）不相关；
　　答案D不正确。审计线索不是确定信息系统的功能是否与组织的策略相一致的依据。
　　信息系统的应急计划应该包含合理的备份协议。以下哪项安排属于当重要的操作要求立即使用计算机资源时，对供应商的过于依赖：
　　A、“热站”协议；
　　B、“冷站”协议；
　　C、“冷站和热站”联合协议；
　　D、使用组织中其他数据中心的额外容量。
　　答案：B
　　解题思路：答案A不正确。为了预防出现的灾难，组织必须有一个操作的应急计划。这些计划通常包括在组织以外存储重要备份数据，并在另一个地点连续操作的安排。
　　答案B正确。冷站具有上述所有要求，但是没有足够的计算机设备，因此对供应商及时送货需求很强。热站本身具有所有的计算机设备，不依赖于供应商的送货；
　　答案C不正确。冷站与热站的联合可以在冷站设备准备完毕之前使用热站的设备，因此不是很依赖于供应商；
　　答案D不正确。额外容量可以保证所需要的资产，因此不依赖于供应商。
　　图像处理系统可能减少组织中流通的纸张数量。为了减少用户依赖错误图像的可能性，管理部门应保存在恰当的控制以保持
　　A、图像数据的易辨认性
　　B、图像数据的精确性
　　C、索引数据的完整性
　　D、索引数据的初始顺序
　　答案：A
　　解题思路：答案A正确。图像数据的易辨认性对图像的使用很重要，但与图像文件的误用无关。
　　答案B、C、D均不正确。见题解A.
　　为了确定上次合法程序更新后，是否存在非法的程序变更，最好的信息系统审计技术是审计师进行：
　　A、编码比较；
　　B、编码检查；
　　C、运行测试数据；
　　D、分析性复核。
　　答案：A
　　解题思路：答案A正确。编码比较是指对同一程序的两个版本比较的过程，以确定两者是否一致。它是一种有效的技术，因为它可以由软件完成。
　　答案B不正确。编码检查是指阅读程序源编码的过程，确定程序编码是否包含错误或者无效率的语句。程序检查是程序比较的一种方式，但是没有效率；
　　答案C不正确。运行测试数据允许审计师检查预先选择的交易的处理。它不会留下没有运行部分程序的任何证据；
　　答案D不正确。分析性复核是生成和评估数字比率的过程，通常在财务报表中使用。
　　要最大程度地降低未经授权编辑生产程序，作业控制语言和操作系统软件的可能性，以下哪种方法效果最佳？
　　A、数据库访问检查
　　B、符合性检查
　　C、良好的变动控制程序
　　D、有效的网络安全软件
　　答案：C
　　解题思路：答案A不正确。见题解C.
　　答案B不正确。见题解C.
　　答案C正确。良好的变动控制程序是安全政策，安全管理和安全技术的综合，可以最大程度地预防未经授权编辑生产程序，作业控制语言和操作系统软件的行为发生。
　　答案D不正确。见题解C.
　　用户和管理人员都需认可最初的建议，设计规划，转换计划和信息系统测试计划。这是以下哪项控制的例证
　　A、实施控制
　　B、硬件控制
　　C、计算机运行控制
　　D、数据安全性控制
　　答案：A
　　解题思路：答案A正确，实施控制应存在于系统开发过程的各个环节，以确保系统实施处于适当的控制和管理之下。
　　答案B、C、D均不正确。见题解A.
　　某利用电子数据交换系统EDI的公司实行如下控制：追踪贸易伙伴对交易的确认，并对在一定期限内仍未得到确认的交易给出警告信息。该项控制是为了防范什么风险？
　　A、不是从合法贸易伙伴发出的交易信息可能会进入EDI网络
　　B、通过EDI系统向贸易伙伴传输交易信息有时会不成功
　　C、交易对方可能会对该EDI交易能否形成合法有效的合同存在分歧
　　D、EDI系统的数据可能不能被EDI系统正确，完整地处理
　　答案：B
　　解题思路：答案A、C、D均不正确。见题解B.
　　答案B正确，对客户交易确认的追踪有助于确保EDI交易的成功传输。
　　在内存中检查错误是以下哪项的职能：
　　A、内存保护；
　　B、奇偶校验；
　　C、有效性测试；
　　D、范围测试。
　　答案：B
　　解题思路：答案A不正确，内存保护禁止程序进入指定可以它们进入之外的区域；对于硬件，有效性测试确定机器指令是有效的指令；
　　答案B正确，奇偶校验在字符或者信息后面加入一位数字，加总数字总和，确定它是奇数还是偶数，这依赖于计算机是奇数还是偶数校验。这种检查可以确保所有数据没有丢失地被传送。例如，如果计算机具有偶数校验，所有用二进制表示的包含奇数位数字的字符和消息，就要加上一位数字。如果字符或者消息包含偶数为数字，就不需要再加额外的数字。
　　答案C不正确，对于软件，有效性测试确定交易数据是完整的、有效的和合理的；
　　答案D不正确，范围测试确定输入数据的数值在事前确定的范围之内。
　　用以下信息回答问题232和问题233：
　　在1月1日，公司没有期初存货，当年的采购业务如下：
　　1月1日
　　4月1日
　　7月1日
　　10月1日 数量（个）
　　5，000
　　5，000
　　5，000
　　5，000 单价（$）
　　10.00
　　9.00
　　8.00
　　7.50
　　12月还剩下存货10，000个。假如公司使用先进先出法（FIFO）来计算存货，那么存货的期末价值是：
　　A、$77，500
　　B、$85，000
　　C、$86，250
　　D、$95，000
　　答案：A
　　解题思路：答案A正确。在先进先出法（FIFO）下，公司当年共出售的10，000个存货来自1月1日和4月1日的采购；而年末剩下的10，000个存货来自7月1日和10月1日的采购。期末存货中10，000个来自最近的采购，这最近10，000件的采购成本是：5，000个×$7.50+5，000个 ×$8＝＄37，500+$40，000＝＄77，500
　　B、不正确。该选项是假设了期末存货中的10，000个来自4月1日和7月1日的采购，所以这10，000个存货的价值是：5，000个＄9×＋5，000个×＄8＝$45，000＋＄40，000＝$85，000.
　　C、不正确。该选题假设了公司采用加权平均成本法，所有采购的平均成本被用来计算期末存货的价值。单个存货的成本是：[$10（5，000）+ $9（5，000）+$8（5，000）+$7.50（5，000）]／20，000=$8.625，因此，期末10，000个存货的价值是 $86，250.
　　D、不正确。该选项假设了公司采用后进行先出（LIFO）法，期末存货来自早些时候的采购，而最近的采购已经被卖出，因此，期末10，000个存货的价值是：
　　5，000个×$10+5，000个×$9＝$50，000＋$45，000＝$95，000.
　　假如公司使作用后进先出法（LIFO）来计算存货，那么当年的销货成本是：
　　A、$77，500.
　　B、$86，250.
　　C、$87，500.
　　D、$95，000.
　　答案：A
　　解题思路：答案A正确。在后进先出法（LIFO）下，公司当年共出售的10000年存货来自7月1日和10月1日的采购，而年末剩下的10000个存货来自1月1日和4月1日的采购。卖掉的10，000个来自最近的采购，而这最近的10，000个的采购成本是：
　　5，000个×＄7，50＋5，000个×＄8＝37，500＋＄40，000＝＄77，500.
　　B、不正确。该选项假设了公司采用加权平均成本法，所有采购的平均成本被用来计算销货成本，单个存货的成本是＄8，625，因此卖掉的10，000个存货的成本是$86，250.
　　C、正确。该选项假设了卖掉的10，000个来自4月1日和7月1日和采购，所以这10，000个来自最早的采购，因此这10，000个存货的采购成本是：
　　5，000个×$10+5，000个×$7.50=$50，000+$37，500=$87，500.
　　D、不正确。该选项假设了公司采用了先进先出法（FIFO）法，因此，卖掉的10，000个来自最早的采购，因此，这10，000个存货的采购成本是：
　　5，000个×＄10＋5，000个×$9=$5，000+$45，000$=95，000.
　　硬件控制对审计师的重要性在于它们：
　　A、保证操作系统职能的正确编程；
　　B、保证机器指令的正确执行；
　　C、减少用户在实时系统的输入错误；
　　D、保证应用软件系统运行总数一致。
　　答案：B
　　解题思路：答案A不正确，硬件控制与程序修正是无关的；
　　答案B正确，自动化控制（硬件控制）是由硬件生产商在设备中内置的控制措施，用来监测和控制设备使用过程中出现的错误。硬件控制的例子包括硬件控制包括奇偶校验、读写检查、回叫检测等。硬件控制对于内部审计师的重要性在于它们保证应用软件系统使用的机器正确执行操作指令。没有硬件控制，内部审计师不可能知道硬件是否运转良好。
　　答案C不正确，输入控制减少用户在实时系统的输入错误；
　　答案D不正确，总数控制实现这一职能。

（责任编辑：中大编辑）