国际注册内部审计师

为了帮助考生系统的复习内审师课程 全面的了解内审师考试的相关重点，小编特编辑汇总了2011年内审师考试相关资料，希望对您参加本次考试有所帮助！！

内审在风险管理中的做事原则：

1、没有建立风险管理流程的，提请管理层注意

2、内审只在建立过程的初期积极协助，但更积极的是用保证和咨询业务进行补充

3、章程中应规定，内审可以促进、协助风险管理过程的建立，但不负担风险管理责任

8、监督遵守公司行为规范和商业惯例情况

公司行为规范：由组织制定的、旨在规范员工行为、防止过失违法违纪的正式和书面的规章制度

商业惯例：是在商业活动中形成的被广泛接受的通用做法，一般是非正式的，但违反会对组织带来不利影响

内审对其评估内容：

1、书面道德规范是否存在，各层次执行标准是否不同，对其了解机会和接触情况

2、是否对各层次人员进行讲解，并强调重点       教育

3、员工和代理理解和接受规范

4、有无措施促进其遵守（监督、举报、奖惩）     管理

5、高层监督其执行情况

6、公司行为是否遵循规范和商业惯例             公司行为

防止商业回扣有效办法，与供货商签订长期合同，合同条款由董事会审批，并在道德规范中禁止

9、报告控制框架的有效性

充分性：控制系统能否适当的保证机构的任务和目标有效的完成，考虑成本效益原则

有效性：能否取得预期的效果，是否达到预期的控制目标

控制目标：财务和运营信息的可靠性和完整性，运营工作成效，资产保护，遵守了法律、规定和合同

评价标准：组织标准，行业、专业、协会标准，如果管理目标和标准模糊，寻求权威解释。衡量标准应与被审单位达成一致

评价程序：确定检查范围、收集证据、单项评价、总体评价。

总体评价：1、是否发现了漏洞和薄弱环节  2、发现之后是否进行了改进 3、是否存在无法接受的风险

报告三种意见方式：

1、否定式：没有发现

2、保留意见，发现，但总体上不至于失控

3、否定意见，重大漏洞或严重薄弱环节，控制系统总体上作用很小甚至失效

《萨－奥法案》对报告的要求：季报、年报，CEO和CFO必须书面声明：

1、 审核了报告（负责制定和维护了信息披露控制和流程）

2、 重大事实真是陈述，无遗漏（设计信息披露控制和流程，确保信息能够知晓）

3、 特别强调，保真的内部控制制度承担责任，并保证其有效性

4、 对影响报告编制的重大缺陷和员工的欺诈行为，已向外部审计和审计委员会披露

内审作用：

1、参与信息披露控制和流程的初始设计

2、加入信息披露委员会

3、协调外部审计师工作

4、独立评估信息披露控制和流程

10、协助董事会评估外部审计的独立性

《萨－奥法案》规定：提供非审计业务缺乏独立性包括：参与客户会计记录、与报表有关记录，财务信息系统设计和实施，内部审计服务时间超过客户全部内部审计活动时间40％（2亿元资产一下客户除外，可提供与报表无关的内部审计服务），提供评估服务，人力资源和法律服务，以管理层或职员身份开展工作。

11、评估董事会的道德氛围   12、评估组织的道德氛围

道德氛围在很大程度上决定了治理效果，有效创建治理过程的道德文化氛围包括：建立清晰易懂的规范说明，保护检举人的具体措施，学习机会，创造积极的人事管理机制等

治理过程：所有者及董事会对管理者的监督活动，管理者对治理过程的效果负责

13、评估在特定领域遵守政策的情况

特定领域：电子商务，互联网上从事商业活动，其最低风险是符合本组织战略的电子商务规划、设计和实施项目，电子商务的风险是在目标实现中有负面影响的不确定性事件，内审起到作用是在灾难恢复计划形成阶段进行评估

衍生产品，支付的款项或价值是由某些约定的指标的表现决定的，指标可以是商品、利率或汇率，包括期权型和远期型两种合约类型

14、评估组织向董事会报告的机制

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（责任编辑：中大编辑）