国际注册内部审计师

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1.一名审计人员正对某组织的财务状况进行审计。下列哪一项不属于内部审计责任说明（statementofresponsibilitiesofinternalauditing）所规范的审计范围？

a.复核财务信息的可靠性与真实性。

b.复核为保证相关的政策、计划、程序以及其他类型的授权得到有效执行而设立的系统运行;

c.评估资源利用是否经济、有效;

d.复核财务决策过程。

[答案]d

考查重点：内部审计准则。

解题思路：

a.不正确。符合准则规定，参见SIAS300。

b.不正确。符合准则规定，参见SIAS320。

c.不正确。符合准则规定，参见SIAS340。

d.正确。准则中没有规定审计人员有这种权利。

2.一位银行内部审计人员想要验证存款帐户总帐余额的正确性。审计程序这一就是向经统计抽样取得的存款人寄发积极性函证，但是，收到的回函数不足以对帐户余额正确性形成有效的结论。为完成审计目标，该审计人员应该采取的措施应该是：

a.复核财务信息的可靠性与真实性；

b.复核为保证相关的政策、计划、程序以及其它类型的授权得到有效执行而设立的系统运行；

c.验证存款人地址的正确性，第二次进行函证并注明这是第二次请求。

d.对所有未回函者寄送否定式函证并记录测试结果，如有必要，打电话给存款人询问函证到的帐户余额差异。

[答案]c

考查重点：审计实施。

解题思路：

在本题中，一没银行的内部审计人员为了确认存款帐户的准确性，寄给储户确认信。由于不是所有人都回信，这个审计人员无法得出合理的结论。问她应该采取的措施。

a.不正确。假设没有回信的人是默认同意是没有依据的，而且草率的作决定是很危险的。

b.不正确。扩大抽样范围成本加大，而且缺乏与前一次的可比性。

c.正确。确认邮件地址无误，重新邮寄并指明已经是第二次，是一种合理的方法。

d.不正确。改变确认信的种类缺乏可比性。

3.根据审计标准规定，内部审计师应当复核资产的实物保全措施，防止因以下原因造成的损失：

a.不恰当运用会计准则；

b.不恰当的处理程序；

c.自然暴露；

d.资产的不合理利用。

[答案]c

考查重点：内部审计准则

解题思路：

a.不正确。属于财务记录方面，参见SIAS310.01.1，审计人员有此项职责。

b.不正确。属于合理有效利用资源，参见SIAS340.02.3。

c.正确。参见SIAS330.02。

d.不正确。属于合理有效利用资源，参见SIAS340。

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