国际注册内部审计师

　　一、询问法
　　询问法：是指审计人员与被审计单位的有关人员进行面对面交谈，以了解有关情况、收集审计证据的一种方法。
　　使用范围：1计划阶段：了解情况，确定审计重点，为制定审计方案服务
　　2实施阶段：收集证据，为结论服务
　　3报告阶段：沟通情况，对报告达成一定共识
　　注意事项：1有必要时被谈话人签字、2两名审计人员在场
　　二、审核法
　　审核法：对会计记录和其他书面文章进行审阅与核对，这方面占审计工作的比重比较大。
　　使用范围：会计资料、预算、计划、会议记录及各种规章制度等资料
　　注意事项：审核重点：
　　1原始凭证：格式：审阅凭证个要素有无作弊，包括签字，内容：真实合法合规性
　　2记账凭证：格式：凭证要素规范完整，复核签字等，内容：附件完整和处理得当
　　3账簿审阅：格式：各项记录规范完整，内容：反映内容是否真实合法
　　总分类账没有详细记录，审阅意义不大
　　4报表审阅：格式：是否符合会计制度和编制要求，内容：反映是否全面、对应，勾稽关系正确，报表充分披露财务状况
　　5其他书面：验证会计资料的正确
　　文档核对：
　　1证证核对2账证核对3账账核对4账表核对5表表核对6账实核对
　　三、观察法
　　观察法：是指内部审计人员实地察看被审计单位的经营场所、实物资产和有关业务活动及其内部控制的执行情况，以获取证据的方法
　　使用范围：审计的计划阶段和实施阶段，对内控测评：相关岗位设、职责分离和业务规程执行
　　注意事项：1可以严格观察和较随意进行
　　2事先通知配合或突击暗访
　　3形成工作底稿，必要时有关人员签字
　　4观察取证可独立进行或与监盘、询问结合
　　四、函证法
　　函证法：为证明被审计单位会计资料所载事项而向有关单位或个人发函询证，要求第三方就业务和相关金额确认，如果函证结果不满意，应当实施必要的替代程序，以获得相应的审计证据
　　使用范围：资产：银行、应收款、应收票据、短期投资、代销存资产、长期投资、债权和股票
　　负债：应付款、应付票据
　　或有：财产担保、抵押、租赁、重大交易、异常
　　方式：积极函证：无论相符均回复，不回复再催发一次，手续麻烦，用于长期拖欠、金额大、余额长期不变
　　消极函证：确认相符不回，使用金额小、审计的一般事项
　　未收到回函：采取的替代程序，以应收账款为例：
　　1、查看结账日后的现金银行账，是否为达账项已经收回
　　2、被函证单位财务困难或破产，走访有关政府部门，看收回的可能性
　　3、如果编造发生额，可通过查看合同、发票、发货单等了解真实情况
　　4、如果函邮寄当中丢失，可查看合同、发票等印证真实情况
　　五、监盘法
　　监盘法：对盘点进行监督
　　使用范围：对有形资产和固定资产、现金有价证券审计，流动资产或总资产比率达应考虑此法
　　注意事项：1无法盘点：考虑替代程序，如交易凭证和生产记录，报表日后交易凭证，发函证
　　2抵押和委托保管资产：发函证
　　3如果盘点日不是报表日，应采取适当审计程序，确定在此之间资产变动正确记录
　　4永续盘存制下，记录与实际出现重大差异，追加审计程序，查明记录是否调整

（责任编辑：中大编辑）