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企业内部监控机制中的内部审计作用

一、内部控制机制是企业生存发展的重要环节

企业的内控机制是随着企业发展逐渐建立和不断完善起来的现代化管理手段，是现代企业生存发展的重要环节。

国家审计署2004年2月1日起施行《审计机关内部控制测评准则》第二条中指出：本准则所称内部控制，是指被审计单位为了维护资产的安全、完整，确保会计信息的真实、可靠，保证其管理或者经营活动的经济性、效率性和效果性并遵守有关法规，而制定和实施相关政策、程序和措施的过程。

沈阳铸造研究所体制改革二十多年的发展历程足以证明建立企业内控机制的重要性。

1、事业单位时只是对三项经费支出的内部管理

八十年代以前，我们单位属于部属事业性质的科研机构，经费来源就是国家拨给科研单位的行业补助费和专项研究经费称作"科技三项费用"。内部管理的内容主要包括两个部分。一部分是工资和预算中集中使用的费用由财务部门管理；另一部分是课题和专项支出，按照预算或拨付的经费由科研和财务部门来控制和管理其支出。各个课题组都有一个经费支出账本，只要不出现赤字就行。这种有多少钱办多少事的管理类似计划经济时期企业的内部控制，当时全国的科研单位几乎大同小异。

2、体制改革初期几乎没有了控制

八十年代初，全国科研单位试行科技体制改革给科研单位逐渐断奶、不吃皇粮，走向社会自己找饭吃。在将近十年的时间里我们开始了艰苦创业的历程。科研人员一改过去"申报项目、研究课题、报成果"的三步曲。进入市场经济后，开始了走向市场"推广科研成果、开发和研制新产品取得收入、与单位分成"的新的三步曲。但是，由于体制的不健全以及对市场经济和企业管理经验的欠缺，在内部管理方面几乎无控制可言。研究部主任有对部门资金的支配权，科研人员以钱是我挣的为由随意支配资金，最困难的时候我所银行贷款总额达3000多万元，财务处这月开完工资马上开始控制资金准备下月的开资。

3、在发展中适时推出内控机制

九十年代后期，随着国家监督体制和法律法规的不断完善，企业的管理机构逐步恢复和健全，管理和控制的意识在企业领导层中不断提高，我所在不断利用科研的优势占领市场的同时，在管理制度中不断总结经验吸取教训，加强了管理和监督。

2003年初，我所适时推出了企业管理的四个机制，即"共同利益机制、相互制约机制、绩效考核机制、分配激励机制"。

很显然，在四个机制中，"相互制约机制"是最重要的环节。将以前的管理和监督的概念提升到了内部监控机制这样一个新高度。企业高层管理机构建立这样一个机制，要通过它使企业管理机构相互监督相互促进领会最高管理层的经营理念和经营目标，作为监督控制的工具向基层贯彻最高管理层的经营理念和经营目标，在企业的经济活动中行使监督和控制作用，最后达到企业的共同利益。

首先，调整了内部管理机构，并充实了一些作风正派、学历高的年轻干部和管理人员；其次综合办公室牵头全面修改了管理制度，将控制和制约理念贯穿管理制度之中；管理部门在工作中，边学习、边实践和边向全所宣讲四个机制。

实践使我们认识到，从小作坊式简单的管理到企业化的监督性管理，再到现代企业的内控机制，是企业发展的必然趋势，是现代企业生存发展的重要环节，是提升企业管理的新理念。

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（责任编辑：中大编辑）

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