国际注册内部审计师

为了帮助考生系统的复习内审师课程 全面的了解内审师考试的相关重点，小编特编辑汇总了2011年内审师考试相关资料，希望对您参加本次考试有所帮助！！

6. 以下哪项没有说明业务工作底稿的功能：

A．便于第三方的复核；

B．在审计的计划、执行和复核中提供帮助；

C．为审计报告提供主要的证据支持；

D．有助于业务助理人员的专业发展。

答案：D

解析：答案A不正确，便于第三方复核是业务工作底稿的功能；

答案B不正确，在审计的计划、执行和复查中提供帮助是业务工作底稿的功能；

答案C不正确，为审计报告提供主要的证据支持是业务工作底稿的功能。

答案D正确，工作底稿通常为业务沟通提供原则上的支持；有助于业务计划的制定、实施和复核；形成文件以说明业务目标是否完成；便于第三方的复核；为评价内部审计活动的质量提供了依据；可以为一些诸如保险索赔、舞弊案件和诉讼等事件提供有关的支持；有助于全体内部审计师的职业发展；可以表明内部审计活动遵守《内部审计专业实务标准》（实务公告2330-1）。

7. 工作底稿是完整的，在它：

A．与内部审计活动的格式要求相符；

B．包含了审计发现的所有属性；

C．是清晰、简明和准确的；

D．满足了已制定的业务目标。

答案：D

解析：答案A不正确，格式要求是表面的和形式上的，仅能表明达到了形式化的要求，它们与内容不相关；

答案B不正确，工作底稿可能仅与部分审计发现有关；

答案C不正确，清晰、简明和准确的是工作底稿内容的合乎要求的特征，尽管工作底稿不完全，但上述质量是可以表现出的。

答案D正确，工作底稿提供了业务沟通的主要的证据支持。他们是业务活动的书面化记录，并记录了取得的信息，所做的分析，并且应是用于沟通的审计发现、结论和建议的支持性依据（实务公告2330-1）。

8. 内部审计师的工作底稿的主要目标是：

A．为所开展的业务程序提供计划和执行的书面化记录；

B．可以当作编制财务报表的一种方式；

C．将内部控制中的薄弱环节记录下来，并向管理层提出改进建议；

D．遵守《内部审计专业实务标准》。

答案：A

解析：答案A正确，业务工作底稿通常能够：为业务沟通提供原则上的支持；有助于业务计划的制定、实施和复核；形成文件以说明业务目标是否完成；便于第三方的复核；为评价内部审计活动的质量提供了依据；可以为一些诸如保险索赔、舞弊案件和诉讼等事件提供有关的支持；有助于全体内部审计师的职业发展；可以表明内部审计活动遵守《内部审计专业实务标准》（实务公告2330-1）。

答案B不正确，不能将工作底稿当作编制财务报表的一种方式；

答案C不正确，记录内部控制的薄弱环节只是工作底稿的内容的实例，不是编制工作底稿的主要目标；

答案D不正确，编制适当的工作底稿是专业实务标准的要求，但不是其存在的主要目标。

9. 结束会议的作用之一是协助内部审计师： A.针对发现的不足采取必要的纠正措施； B.根据业务客户的反馈意见来审核并证实审计报告的恰当性； C.审核内部审计师的业绩； D.向管理层提交最终审计报告。

答案：B

解析：答案A不正确，内部审计师不能要求纠正措施，这是管理层的权限；

答案B正确，在发出最终的业务沟通前，内部审计师必须与适当层次的管理者讨论业务结论和建议。对业务结论和建议的讨论通常是在业务过程中或业务结束后召开的会议（结束会议）上进行的。另一种方式是由业务客户的管理人员审阅业务问题的草稿、业务观察和建议。这些讨论和审阅为业务客户提供了澄清具体问题和表述他们对业务观察、结论和建议的意见的机会，从而有助于确保不会对事实产生误解和歪曲（实务公告2440-1）。

答案C不正确，对内部审计师业绩的审核是由个别员工私下进行的，不是在结束会议上；

答案D不正确，结束会议通常以报告的草稿为依据，最终的审计报告要按结束会议所形成的结果而进行的修改为依据。

10. 内部审计专业实务标准强调最终审计报告应当由谁审批： A.业务客户或业务客户的上级； B.主管内部审计师； C.首席审计执行官或其指定代表； D.首席财务官。

答案：C

解析：答案A不正确，最终的审计报告应由首席审计执行官或其指定代表审批；

答案B不正确，主管内部审计师不应审批最终的审计报告，除非是受首席审计执行官的指定；

答案C正确，首席审计执行官或其指定代表在发布最终的业务沟通之前应对其进行审批，并决定应向哪些人发布报告。首席审计执行官或其指定代表应该审批所有最终报告，他们可以签署所有这些报告。在特殊情况下，应考虑由主管审计师、审计管理人员或首席审计师代表首席审计执行官来签署报告（实务公告2440-1）。

答案D不正确，最终的审计报告在其发送前应由首席审计执行官或其指定代表审批。

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