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为了帮助考生系统的复习内审师课程 全面的了解内审师考试的相关重点，小编特编辑汇总了2011年内审师考试相关资料，希望对您参加本次考试有所帮助！！

（4）现金的管理

所谓现金管理包括现金的收支、支付工具和现金的投资活动。现金在使用之前是"非营利性"资产，因此现金管理的主要目的就是将现金的持有量减小到可以维持日常经营的最低水平。

公司组织持有现金，通常有四个原因：

交易性现金余额。为了维持日常的经营活动。

补偿性现金余额。银行一般会要求客户在银行保持一个最低的存款余额。一些贷款的条款也有补偿性现金余额要求。

预防性现金余额。公司会持有一定量的现金来防止没有预期到的现金流波动。这与安全存货相似。

投机性现金余额。持有一定量的现金可以使公司能够随时利用廉价购买机会。

3.有价证券的管理

基本上，持有有价证券（例如，短期国库券、商业票据和存款凭单）有两个原因：（1）它们是暂时性的投资；（2）它们可以起到替代现金余额的作用。

在本小节，我们主要复习有价证券的风险。

有价证券投资组合面对的不同的风险有违约风险、利率风险、购买力风险和流动性风险。

（A）违约风险

借款者不能在到期日偿付本金或不能按时支付利息费用的风险被称为违约风险。例如，美国国库券的违约风险可以忽略，而由公司发行的债券和其它形式的债券就有着不同程度的违约风险。公司的盈利能力越高，违约风险就越低，反之亦然。

（B）利率风险

投资者由于利息的提高而产生的风险称为利率风险。导致利率风险的原因是利率的波动，甚至美国的中长期国库券也会受到利息率风险的影响。债券的价格因利率的变化而变化。相对于短期债券，长期的债券利率风险更高。

（C）购买力风险

对于一定量的现金，由于通货膨胀引起的购买力下降的风险称为购买力风险。如果在通货膨胀中资产的回报提高，则购买力风险会较低。如果在通货膨胀中资产的回报不变，则购买力风险会较高。因此在通货膨胀中回报的变化是购买力风险的主要决定因素。通常来说房地产，短期借款和普通股是规避通货膨胀风险的有效工具；债券和其它长期固定收入的债券则不是。

（D）流动性（市场）风险

债券不能立刻以市价卖出的风险称为流动性风险。例如，由美国财政部和大公司所发行的债券的流动性风险就较小。相反，一些小公司和不知名公司发行的债券就很容易受到流动性风险的影响。随时能以市价卖出的资产是具有较高流动性的，相反则没有较高的流动性。

2.9　评估模型

在本部分，我们会讨论存货评估、金融资产的评估、商业评估。

1.存货估价

存货有三种，分别为原材料、在产品和完工产品。存货记账的主要目的是为了通过适当的成本与收入匹配来计算利润。在本小节，我们将讨论存货成本的计算方法和存货估计方法。

（1）存货成本的计算方法

这里我们复习平均成本法，先进先出法，后进先出法，它们所依据的存货流转假设各有不同。

A平均成本法

平均成本法下，所有相近的产品的成本都在当期以平均的成本记入存货账户。

B先进先出法

先进先出法的假设是，商品是以购买的顺序来使用的，也就是说先买的先卖出。留存下来的存货是最近购买的。

先进先出法的优势在于期末存货与当期成本相近。而劣势在于先进先出法在利润表上的当期成本与当期收入并不匹配。最早期的成本与当期的收入相对应将会扭曲毛利和净利润。

C后进先出法

后进先出法的假设是，商品是以购买的逆序来使用的，也就是说后买的先卖出。后进先出法是使用最为普遍的一种方法。

后进先出法使最后购入的商品成本与当期收入匹配，而期末存货是以最早期的商品成本入帐的。换句话说，在后进先出法下，最近购买的存货的成本记入了销货成本，与当期的收入相匹配，而期末存货则是以最早期的存货成本记账的。后进先出法的劣势在于期末存货与当期存货成本不匹配，而优势在于后进先出法在利润表上的当期成本与当期收入相匹配。

（2）存货估计方法

公司可以通过存货估计来对比实物存货以确定是否有短缺发生，确定存货在火灾、偷窃中的损失额。下面介绍两种估计期末存货成本的方法：毛利法和零售存货法。

毛利法的假设是毛利与销售量之间存在稳定关系，上一期的毛利率可用于估算本期毛利。把这个估算出的毛利从销售收入中减去，就得到估计的销货成本。再把这个估计的销货成本从可供销售的货物总量中减去，就得到期末估计的存货成本。

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（责任编辑：中大编辑）