国际注册内部审计师

     441、在对合同进行检查时，首席审计执行官怀疑供应商在合同招标过程中获得不正当利益。在获知首席执行官是供应商所在公司董事会的成员之后，首席审计执行官应采取何种行动？
　　 a、向高级管理层，不包括该首席执行官，提交一份报告草案。
　　 b、与组织的外部审计师联系以寻求协助。
　　 c、收集证明材料，向审计委员会的主席报告该审计发现。
　　 d、立即通知董事会。
　　答案：c
　　解题思路：答案a、b、d均不正确。见题解c。
　　答案c正确。考虑到首席执行官在公司中的地位，下一步的做法应是将关于舞弊或利益冲突状况的建议报告草案发送给审计委员会的主席。
　　 
　　 442、在良好的管理环境下,内部审计部门将：
　　 a、既向高级管理层也向直线管理层通报审计业务的结果.
　　 b、在新的计算机系统已运行之后才进行首次审计.
　　 c、主要与高级管理层进行沟通,极少与审计工作对象的经理进行接触.
　　 d、主要关注资产管理状况,向审计委员会报告审计结果.
　　答案:a
　　解题思路：答案a正确。在良好的管理环境下,内部审计部门通过既向高级管理层,也向经营管理层提供反馈信息来为直线经营提供更直接的服务
　　答案b、c、d均不正确。见题解a。
　　 
　　 443、一个组织使用数据库管理系统作为数据来源。数据库管理系统支持用户使用第四代编程语言开发的软件。一些软件可以更新数据库。在评估控制进入和使用数据库的措施时，审计师最关注：
　　 a、在进入数据库之前，最终用户使用数据处理通过了他们的只读程序；
　　 b、存在实时更新控制措施；
　　 c、在进入数据库之前，用户开发的应用软件在计算机上进行检测和开发；
　　 d、使用关系数据库模型，使得多个用户可以同时获得服务。
　　答案：b
　　解题思路：答案a、c、d均不正确。见题解b。
　　答案b正确。实时控制是管理两个或者多个程序需要同时使用同一个文件或者数据库的情况。它们可以保护数据的完整性。终端用户计算使得用户不需要数据处理批准，包括使用大型主机数据库的终端用户程序；第四代语言可以有效地在主机结构中开发和运行。主机和微机在这方面地区别时不大的；关系数据库虽然流行，但是不需要支持多用户计算。
　　 
　　 444、在远程计算机中心，管理者安装了自动进度安排系统来上载数据文和执行程序。最好的确定系统按照计划运行的方法是：
　　 a、用排队模型分析工作活动，确定工作量特征；
　　 b、模拟资源使用，与实际操作结果比较；
　　 c、使用图书馆管理软件追踪应用程序后几个版本的变化；
　　 d、审计文件进入的工作数据和工作开始/结束消息。
　　答案：d
　　解题思路：答案a、b、c均不正确。见题解d。
　　答案d正确。工作数据分析允许检查工作开始/结束、记录计数和处理时间。用排队模型分析工作活动确定工作量特征，可以给出系统资源使用的信息，但是不能确定系统是否按照计划运行；
　　答案b不正确，模拟资源使用可以帮助管理者确定工作量特征，但是不能确定系统是否按照计划运行。使用图书馆管理软件追踪应用程序后几个版本的变化，允许对生产过程进行控制，但是不能确定系统是否按照计划运行。
　　 
　　 445、某审计师怀疑计算机的人力资源系统包含无效的数据。例如，无效的工种分类、超过退休年限的年龄及无效的民族分类等。为确定此情况，最佳的方法是:
　　 a.利用测试数据，测试数据输入的编辑控制的有效性；
　　 b.检查和测试存取控制，确保只有经授权的职员才能进入系统；
　　 c.运用通用审计软件，确定不在特定参数内的所有数据；
　　 d.运用通用审计软件选取职员的样本，确定样本中数据项目的有效性，并以此推断总体情况。
　　答案：c
　　解题思路：答案a、b、d均不正确。见题解c。
　　答案c正确。通用审计软件主要用途是为额外的测试选取和汇总客户的记录。这些软件包允许审计师进行穿过计算机的审计，抽取、比较、分析和汇总数据，并生成用于审计的输出结果。它们允许审计师使用计算机检查更多的记录，不仅仅针对在其它方面所可能出现的更快的速度与准确性问题。因此，通用审计软件对所有潜在差错资源的分析更为容易。测试数据方法关注控制，而不是已经在数据库中的数据；测试存取控制没有直接针对数据的完整性问题；通用审计软件的运用不一定受限于样本。
　　 
　　 446、某组织使用电子数据交换和在线系统，因而其订货单、收货单及发票都没有留下纸质文档资料。某审计师希望确定对发票的付款是否仅在货物收到之后，才按照已审批的价格予以支付。为实现此目标，最合适的审计程序是:
　　 a、利用对主要供应商统计抽样的样本，追查相应发票的付款额；
　　 b、运用通用审计软件选取付款的样本，并与储存在计算机内的订货单、发票和收货单相核对；
　　 c、对应付账款进行货币单位抽样，并确认与供应商直接相关的金额；
　　 d、运用通用审计软件找出某一特定日期的所有收货单，并追查这些验收单和已签发的支票。
　　答案：b
　　解题思路：答案a、c、d均不正确。见题解b。
　　答案b正确。通用审计软件可用于开展比较功能，也就是说，比较储存在计算机系统中的项目。不过，用于比较的项目必须具备常见的属性或关键点。在上述电子数据处理系统中，比较以计算机为基础的数据是必要的，这是由于没有以纸为基础的采购单、验收单和发票。这些程序仅能确定支付是否与发票相符。它们不能确定发票数额是否准确；这个程序仅能提供某一天的数据，此外，它不能确定支付是否准确。
　　 
　　 447、审计师了解到计算机的普及为计算机舞弊创造了更多机会，但也促进了检查舞弊的计算机审计技术的发展。编程舞弊是发生在银行业中的一种舞弊，即程序员设计了一个程序，将储蓄账户的日利息计算到四位小数点，然后他截掉最后两位小数并加到自己的账户中。以下哪项计算机审计技术最有效地检查这类舞弊？
　　 a、平行模拟；
　　 b、为了向储户函证，用通用审计软件抽取账户余额；
　　 c、抽点打印法；
　　 d、系统控制和审计复核文件。
　　答案：a
　　解题思路：答案a正确。平行模拟用于特定的已编制好的应用类程序中，处理运行于常规处理系统的交易。鉴于创建在每个账户的账目都可以与审计师的平行模拟程序所计算账目进行比较，这种方法是最为有效的。账户余额的函证不可能检查出小于1个百分点的差错，而这个差错是按日累计的；抽点打印技术可以捕获贯穿于系统程序的某个特定点的处理数据。这个方法在本题中不适用；scarf是指程序中有一个审计模块，它可以捕获用于处理的不寻常的交易（或超出编辑校验的交易），审计师可在以后评价这个项目，在此这个方法不适用。
　　答案b、c、d均不正确。见题解a。
　　 
　　 448、许多公用事业公司使用复杂的客户服务系统（css）来管理它们的客户服务部门。css运行于联机实时环境中，这样能保证客户服务数据直接经由客户电话传入系统。以下哪项电子数据处理审计技术能使审计师连续监控来自于css的客户服务数据： a、通用审计软件； b、控制流程图； c、嵌入审计数据集合； d、整合测试法(itf)。
　　答案：c
　　解题思路：答案a、b、d均不正确。见题解c。
　　答案c正确。嵌入审计数据集合是一种嵌入常规生产程序的交易选择方法，它可以例行抽取交易以满足进一步测试的标准。实际上，它为内部审计师进入程序提供了一个窗口。通用审计软件可用于数据收集，但运行时是独立的，因此不可能持续监控；控制流程图可用于记录和/或审核应用程序中的记录，但不用于持续监控；itf用于测试程序，但不用于收集数据。
　　 
　　 449、为了降低存货总成本，一制造商建立了一个配送数据库系统，以便每家工厂都保存所有的存货记录。每家工厂都可以从其他厂获得存货。但是管理当局认为，向多家工厂需求存货的原材料申请没有准确地输入数据库，即存货已经运走但数量没有更改。调查这种情况的最佳方法是: a、嵌入审计模块； b、审计钩； c、抽点打印法； d、系统控制审计复核文件。
　　答案：c
　　解题思路：答案a、b、d均不正确。见题解c。
　　答案c正确。为确定存货数为何没有变化，必须要测试处理程序，最佳的方法就是使用抽点打印技术。它涉及捕获程序处理流中特定点的用于处理的数据。抽点打印技术允许对复杂数据库更新的所有相关数据进行分析，以便确定数据更新的准确性或不足。嵌入审计模块选择满足特定标准的交易，它允许对系统进行持续的监控，但对调试这个潜在的更新差错没有帮助；审计钩在审计常规事项时对审计活动进行程序处理有帮助，但对调试这个潜在的更新差错无助；scarf是指程序中有一个审计模块，它可以捕获用于处理的不寻常的交易（或超出编辑校验的交易），它仅在进一步审计调查中有用。针对本题中的审计目标，这项技术不适用。
　　 
　　 450、电子表格软件最适用于以下哪项审计活动： a、为审计报告会议编制有关管理费用表的幻灯片；
　　 b、编制有关总结审计结果的叙述报告；
　　 c、编制固定资产折旧计算表；
　　 d、把数据从终端的微机传送到主机。
　　答案：c
　　解题思路：答案a、b、d均不正确。见题解c。
　　答案c正确。电子表格软件常用于编制工作底稿以及其它的审计报告功能。其应用包括对固定资产折旧表以及长期债务的分期摊销进行量化分析。电子表格软件用于定量分析。
　　 
　　 451、预算的主要目的是：
　　 a、使公司朝着短期和长期的战略目标发展
　　 b、明确公司的使命
　　 c、确认公司产品的新市场
　　 d、提供非正式信息交流渠道
　　答案：a
　　解题思路：a、正确。预算为组织提供了一条与组织战略计划紧密联系的、目的导向型的、合理的链条。
　　 b、不正确。公司的使命应通过战略计划加以明确。
　　 c、不正确。c选项太具体、太狭窄。
　　 d、不正确。预算是一个正式的沟通工具。
　　 
　　 452、某公司是激光和机器人技术结合方面的开拓者，公司的科学家和工程师们拥有许多专利，他们不断地寻找改进产品和开发新产品的方法，指出适合这个公司的组织结构形式是：
　　 a、机械式
　　 b、模仿
　　 c、有机式
　　 d、简单式
　　答案：c
　　解题思路：a、不正确。机械式组织结构，最适合那些关注于通过严格控制、广泛的劳动分工和高度正规化最大程度降低成本的组织。
　　 b、不正确。模仿是一种战略，不是一种组织结构。
　　 c、正确。有机式组织结构是一种松散、灵活的具有高度适应性的组织结构，是低复杂性、低正规化和分权化的。题目所述公司是一个以创新为战略的公司，只有在有机式组织中它才可以运转得最好。
　　 d、不正确。简单式不是一种组织结构。
　　 
　　 453、某公司一月份发生大额的材料效率差异。下述哪一条不能解释该大额差异发生的原因：
　　 a、削减了预防性维修费用支出
　　 b、生产人员缺乏足够的培训和有效的监督
　　 c、公司需要处理大量的紧急订单任务
　　 d、超出主预算多生产
　　答案：d
　　解题思路：a、不正确。削减了预防性维修费用支出，会造成机器设备不能正常运转，从而导致更多的材料耗费或损毁。
　　 b、不正确。生产人员缺乏足够的培训和有效的监督也会造成更多的材料耗费或损毁，给生产过程带来不利影响，如耗用更多的人工、材料等。
　　 c、不正确。紧急订单打破了正常的生产制造进度，给生产过程带来不利影响，如耗用更多的人工、材料等。
　　 d、正确。本题考察将材料效率差异与材料用量结合起来的能力。超出主预算生产更多的产品不会影响到每件产品所用材料的数量，且材料效率差异是以实际产量为基础计算出来的，因此d选项不能解释大额差异发生的原因。
　　 
　　 454、任何关于库存评估的风险模型一定包括以下哪一项？
　　 a、产品保证书
　　 b、卖方定价政策
　　 c、存货损耗费
　　 d、年度销售预测
　　答案：c
　　解题思路：a、不正确。保证书不是库存评估的一部分。
　　 b、不正确。直到采购商品时，卖方定价政策才会对库存评估产生影响。购买时的价格是与库存评价有关系的唯一价格，卖方定价政策的改变不一定影响库存评估。
　　 c、正确。由损耗造成的存货损失量直接影响库存评估。在关于库存评估的风险模型中，存货损耗必须给予考虑。
　　 d、不正确。销售预测不影响库存评估。
　　 
　　 455、按自上而下的方法，为新系统开发设计任何系统因素前，以下哪项内容应该得到审查？
　　 a、竞争对手使用的处理系统类型
　　 b、系统需要的电脑设备
　　 c、管理人员进行计划和控制时的信息要求
　　 d、关于现有系统已有的适当控制
　　答案：c
　　解题思路：a、不正确。竞争对手的处理系统可能与己是无关的，或者完全不被了解。
　　 b、不正确。重点应首先放在新系统的目的和需求上，而不是放在设备上。
　　 c、正确。使用者的信息需求和目的应该是主要的。
　　 d不正确。有关老（当前）系统的控制可能是无关的或者是不重要的。
　　 
　　 456、最有可能保证只按适当的金额开具工资支票的控制措施是：
　　 a、定期核对工资单上员工的工资单
　　 b、要求将未发出的支票交还给出纳
　　 c、要求对员工出勤时间卡进行监督审批
　　 d、定期现场观察工资支票的发放
　　答案：c
　　解题思路：a、不正确。工资表中可能恰当地包括了员工情况，但支付的金额可能不适当。
　　 b、不正确。未发出的支票不能提供关于金额适当的证据。
　　 c、正确。员工管理者处于一个最有利的位置来确保支付适当的金额。
　　 d、不正确。现场观察工资支票的发放，不能保证所支付的金额是适当的。
　　 
　　 457、为将新的成本会计系统并入现有的财务会计系统，一家医院正在对是否购买软件进行评估。以下哪项描述了内部审计活动参与采买过程的最有效方式？
　　 a、内部审计活动应评价软件性能说明是否符合医院的需要。
　　 b、内部审计活动应评价软件设计是否满足内部发展和文件编制标准的需要。
　　 c、内部审计活动应确定在系统投入使用前使用者是否参与对样板进行验证和检查。
　　 d、因为系统由外部开发，所以内部审计活动不用参与。
　　答案：a
　　解题思路：a、正确。内部审计活动应当参与，以确保存在的软件性能说明符合医院的要求。因为不完整的或者错误的性能说明可能导致购买了不能使用的软件，或是与软件销售商签订不可实施的合同条款。
　　 b、不正确。内部审计活动不能确保应用设计满足内部发展和文件编制标准的需要，因为应用不同标准的外部群体已将系统开发出来了。
　　 c、不正确。购买的软件没有样板。
　　 d、不正确。对于外部开发的系统，系统研发周期中唯一能被忽略或缩减的阶段是编制实际系统程序的过程，所有其他的阶段，既使被改动了，仍然存在。
　　 
　　 458、要从时间序列中消除季节变化的影响，原始数据应该是
　　 a、随季节指数调增
　　 b、随季节指数调减
　　 c、乘以季节指数
　　 d、除以季节指数
　　答案：d
　　解题思路：a、不正确。见题解d。
　　 b、不正确。见题解d。
　　 c、不正确。见题解d。
　　 d、正确。如果原始数据（有四个趋势）除以季节平均数，那么季节因素的影响就从原始数据中剔除了。
　　 
　　 459、尽管销售额增加，经济发展，但某公司的利润已持续下降三年。以下哪项属于公司首席执行官喜欢采取的行动？
　　 a、确定一个在今后两个月内大幅度增加利润的转向目标
　　 b、在每个部门裁员10%
　　 c、在非增值部门裁员20%
　　 d、鼓励在所有工作层次上进行创新，并采用提前退休计划，来缩小员工规模
　　答案：d
　　解题思路：a、不正确。该选项说明了公司衰败的两个特点：高度集中的决策权和缺少长期计划。专门强调短期效果很可能对生产力的提高有负面影响。
　　 b、不正确。公司衰败的另一个特点是不分主次地裁人，裁人的作法极少会改善一个公司的状况。
　　 c、不正确。这是一种非常粗暴的有主次裁人方法，在管理部门不成比例地裁人会带来灾难性的后果。
　　 d、正确。这是一种长期解决方案，它包括防止公司衰败所必需的因素。
　　 
　　 460、有可能防止采购代理偏爱特定供应商的控制措施是：
　　 a、要求管理层对每名采购员所编制的月度开支总额报告进行审查；
　　 b、要求采购员遵守详细的材料规格要求；
　　 c、定期轮换采购员任务；
　　 d、监测每名采购员的订单数量。
　　答案：c
　　解题思路：a、不正确。提交的总金额不能发现采购代理对单个供应商的偏爱。
　　 b、不正确。详细的材料规格不能防止采购员在发出订单时有所偏爱。
　　 c、正确。定期轮换采购员任务将限制任何采购员偏爱特定供应商的机会。
　　 d、不正确。发出的订单数与防止偏爱无关。

（责任编辑：中大编辑）