国际注册内部审计师

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内部审计师考试《内审计作用》模拟练习题

13.制定审计工作方案应在审计过程的哪个阶段进行?

a.计划阶段。

b.测试完内部控制以确定是否依赖内部控制之后。

c.审计完成时。

d.每次审计结束时，都应为下一次审计修订标准的审计工作方案，以保证其覆盖有问题的领域。

答案：a

解题思路：

a.正确。制订审计工作程序属于制定审计项目计划的一部分，应当在计划阶段进行。

b.不正确。对内部控制系统的描述、测试和评价应在制定审计工作程序之后审计实施阶段进行。

c.不正确。在审计完成时制定的审计工作程序已经没有任何意义。

d.不正确。每次审计都可以为下一次审计提供有益的参考，但题目问的是本次审计的审计工作方案应在哪个阶段制定。

14.以下哪种情况下不适合采用标准化的内部审计工作方案?

a.经营环境比较稳定，变动极少。

b.经营环境复杂多变。

c.在多个地方进行类似经营。

d.在同一个地点将进行后续存货审计。

答案：b

解题思路：

a.不正确。在经营环境稳定的情况下，没有存在太多不可控因素，适合采用标准化的内部审计工作程序。

b.正确。标准化的内部审计工作程序可能无法适应经营环境复杂多变情况的需求。

c.不正确。在多个地方进行类似经营的情况下，审计工作方案和步骤可以通用，适合采用标准化的内部审计工作方案。

d.不正确。在同一个地点进行后续存货审计的情况下，相关因素基本不变，适合采用标准化的内部审计工作方案。

利用以下信息回答15、16题：

某银行的内部审计师正在审查银行的贷款组合，以便确定其是否遵循相关的政府法规，这些法规包括：

限制向10个最大的客户贷款的数额（以银行贷款总额的百分比表示）。

限制用来向某些行业提供贷款的数额。

要求对所有超过100，000美元的贷款保留额外的文档资料。

内部审计师想要确定：是否有违反既定法规的情况；控制系统和措施是否足以防止违规行为的发生。

15.为证实以上的审计关注，审计工作方案中应包括哪些审计步骤?

a.向10大客户发送询证函，据以证实账户余额的可收回性。

b.对所有超过100，000美元的贷款进行随机抽样，审查相关凭证确认文件是否符合既定法规的规定。

c.使用审计软件生成应收贷款账龄分析表以便确认是否记录了恰当的坏账备抵。

d.以上三项都对。

答案：b

解题思路：

a.不正确。该审计步骤无法实现审计目标，因为账户余额是否能够回收与确定其是否符合相关的政府法规的审计目标不相关，不应包括在审计方案中。

b.正确。该审计步骤有助于实现"要求对所有超过$100，000美元的贷款保留额外的文档资料"的审计目标j应包括在审计方案中。

c.不正确。该审计步骤无法实现审计目标，因为确认是否记录了恰当的坏账备抵与确定其是否符合相关的政府法规的审计目标不相关，不应包括在审计方案

d.不正确。a、c选项不正确。

16.在审计过程中，内部审计师的初步证据表明第一项审计关注（贷款给10大客户）没有违规。但是，在对关联方的进一步调查中，该审计师发现尽管不存在技术性违规，但银行仍有可能违反法规，因为向一些关联方贷款总额超过了法规的限制。该审计师应当

a.立即将审计发现报告给管理层，并建议法律顾问立即对法规和已收集的审计证据进行审查以确定是否发生违规现象。

b.将审计发现口头告知管理层，但是在正式的审计报告中不提及该问题，因为证据不具有说服力。

c.将审计发现报告给政府有关部门，对是否属于违规行为征求他们的意见，并将其意见写入最终的审计报告。

d.立即向审计委员会发送非正式报告，因为该发现会对管理层造成不利的影响。

答案：a

解题思路：

a.正确。内部审计师应将重大的审计发现及时报告管理层，并在需要的时候利用外部法律专家的服务，以实现审计目标。

b.不正确。内部审计师不应当隐瞒该审计发现，而且证据已经具备说服力，因此应当在正式的审计报告上披露这个问题。

c.不正确。内部审计活动属于公司内部事务，内部审计师不需要向政府部门报告并征求意见。

d.不正确。尽管该审计发现会对管理层造成不利的影响，内部审计师仍应当向审计委员会发送正式的审计报告，而无需采用非正式报告的形式。

17.在采购审计中，内部审计师发现轮胎是最大的采购项目，它们作为车辆维修项目被费用化。车队经理根据每个星期对停车场中的小汽车和卡车进行观察的结果来提出关于公司400辆汽车车队的轮胎采购申请。有时车队经理对轮胎进行验收，但通常都是直接签署验收报告而付款。车辆服务数据在轮胎被安装以后由机械工输入一个维护数据库。在本案中哪项是内部审计师应采取的最佳行动?

a.确定购入轮胎数是否与维修记录相符。

b.清点手头轮胎数并追查至相关的验收报告。

c.对采购申请进行判断抽样并证实每一申请都由车队经理签字。

d.比较用采购订单购入的轮胎数与上一年的采购数，判断合理性。

答案：a

解题思路：

a.正确。轮胎的采购与车辆维修紧密相关，在具有相关数据库的情况下，通过核对购入轮胎数和维修记录，可以确定轮胎购入是否合理。

b.不正确。这样可以查明购入的轮胎是否经过验收，但是不能确定是否购入了不需用的轮胎。

c.不正确。采购申请是由车队经理提出的，核对是否每一申请都经过他签字没有意义。

d.不正确。轮胎采购取决于维修记录，在今年和去年的维修情况不同的情况下，仅比较轮胎的采购数作用不大。

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