国际注册内部审计师

　　511、 以下哪项不是计算机辅助审计技术（CAAT）的特征：
　　A、CAAT允许审计师在系统中内嵌审计模块，来实现对系统的连续性监控；
　　B、CAAT提高了审计师的判断能力；
　　C、CAAT可以用于审计过程的每一个阶段；
　　D、CAAT可以提高审计过程的成本有效性。
　　答案：B
　　解析：答案A不正确，CAAT可以提供进行自动提取和分析数据的技术；
　　答案B正确，判断能力是一个审计师获得的教育、职业经验和个人素质的共同结果。CAAT仅仅是达到审计目标的工具。它们不能提高审计师的判断能力。
　　答案C不正确，CAAT可以用在审计过程中的每个环节，从审计计划到审计报告；
　　答案D不正确，CAAT通过减少许多审计任务的手工操作，以及完成手工造作不经济的审计任务，来提高审计过程的成本有效性。
　　512、 创建数据库查询的审计师通常需要将几张表合并起来，获得他们需要的信息。一种可以合并表的方法是：
　　A、提取；
　　B、合并；
　　C、分类；
　　D、汇总。
　　答案：B
　　解析：答案A不正确，提取选择的数据，包含了数据文件的特定标准，但是它不能合并表；
　　答案B正确，在CAAT软件包中，合并是指根据共同的数据项来合并数据文件。例如，如果一个表的行包含选定的零部件的信息，这个表可以与另一个包含供应商信息的表格合并。合并操作可以通过供应商编号实现（假设两个表都包括这个信息），这样就可以提供供应商与零部件对应的信息。
　　答案C不正确，分类可以使审计师以某个数据项来排列数据，但它不能合并表格；
　　答案D不正确，汇总数据报告虽然包含了很多张表，但是不能合并表格。
　　513、 通用审计软件（GAS）允许审计师：
　　A、监控应用程序的执行；
　　B、对包含实际数据和虚拟数据的主文件进行数据测试；
　　C、从文件中选择抽样数据项和检查计算结果；
　　D、在日常应用程序中插入特定的审计方法。
　　答案：C
　　解析：答案A不正确，监控应用程序的执行称为映象；
　　答案B不正确，使用整合测试设施可以对包含实际数据和虚拟数据的主文件进行数据测试处理；
　　答案C正确，通用审计软件不仅可以进行平行模拟，而且可以完成其他许多处理功能，例如提取抽样数据项、确定总数、开发文件统计量和提取特定的数据字段。
　　答案D不正确，内嵌式审计软件涉及在日常应用程序中插入特定的审计方法。
　　514、 政府审计师越来越被要求对个人进行审计，以确定这些人是否获得了额外的社会福利救济。一种普遍的社会福利欺诈是指一个人获得了超过他应该得到社会福利的行为。这可以通过下面方式实现：以不同的姓名，发出多个社会救济申请，但是所有接收支付的地址都是一样的。以下哪项计算机审计工具或技术最有助于审计师发现这种类型的欺诈：
　　A、标记和追踪；
　　B、通用审计软件；
　　C、整合测试设施；
　　D、电子表格分析软件。
　　答案：B
　　解析：答案A和C不正确，标记和追踪、ITF方法可以有效地确定提交的数据项是否被正确地处理；
　　答案B正确，通用审计软件可以打印出同一地址的多笔支付。这个打印文件可以进一步用来检查是否存在上述的欺诈行为。
　　答案D不正确，电子表格分析是基于数学模型的，例如分析财务报表。
　　515、 一个会计部门的职员，将一些不存在的供应商的虚假发票输入系统，所有的支付都被寄到一个地址。审计师怀疑这是一种欺诈。检查这种欺诈的最有效的计算机审计技术是：
　　A、使用几个供应商作为测试数据，寻找意外的结果；
　　B、对计算机程序变化进行一次完全审计；
　　C、使用审计自动化软件，在多个文件中比较地址，打印出所有重复的地址，进行检查；
　　D、使用整合测试设施对应用程序的控制措施进行检查，寻找意外的结果。
　　答案：C
　　解析：答案A不正确，测试数据可以检查数据处理的过程，但是不能检查输入数据是否合法；
　　答案B不正确，欺诈不涉及程序的改变；
　　答案C正确，审计自动化软件是一种允许审计师进行许多操作的软件包，例如提取抽样数据项、确认总数、开发文件统计量和提取特定的数据字段。因此，这种软件可以检查供应商的地址，并发现相同的地址或者所有账单的共性。
　　答案D不正确，ITF不是用来测试非合法信息的处理过程的软件。
　　516、 以下哪项有关通用审计软件可以完成的任务的叙述是不正确的：
　　A、计算不正常数据的总数；
　　B、检查重复数据、丢失的数据、和一定范围的数值；
　　C、指明哪个数据项能够被测试，以及测试所使用的标准；
　　D、确定计算的总数和进行的分析。
　　答案：C
　　解析：答案A不正确，计算不正常数据的总数，是通用审计软件的一项功能；
　　答案B不正确，检查重复数据、丢失的数据和一定范围的数值，是通用审计软件的一项功能；
　　答案C正确，通用审计软件的主要用途是选择和汇总客户的记录，为额外的测试做准备。然而，通用审计软件要求审计师提供特定公司的记录、计算机设备和文件格式的说明。
　　答案D不正确，确定计算的总数和进行的分析，是通用审计软件的一项功能。
　　517、 审计师通常使用计算机程序来进行日常的处理功能，例如排序和合并。这些程序可以由计算机公司提供，也被称为：
　　A、组件；
　　B、审计专家程序；
　　C、工具软件；
　　D、用户程序。
　　答案：C
　　解析：答案A不正确，组件允许位于不同地点的员工进行通讯和分享信息的软件，它不受时间的限制；
　　答案B不正确，审计专家系统软件具有某个特定领域人类专家的专业知识，用来帮助审计师进行决策和风险分析；
　　答案C正确，工具软件是由设备生产商提供的进行审计师和管理层要求的日常任务的处理，包括提取数据、分类、合并和复制。工具软件是被预先测试的，独立于管理者自己的程序，不用撰写特定的程序就可以提供有用的信息。
　　答案D不正确，用户程序是为特定目的准备的应用程序。
　　518、 通用审计软件可以用于：
　　控制性测试 支持性测试
　　A、 可以 可以
　　B、 可以 不可以
　　C、 不可以 可以
　　D、 不可以 不可以
　　答案：A
　　解析：答案A正确，通用审计软件既可以用在控制性测试中，又可以使用在支持性测试中。它可以完成的审计任务包括：（1）抽样和选择数据；（2）测试扩展、总计和计算结果；（3）检查记录；（4）会总和分类数据，以及（5）进行数据分析。
　　答案B、C和D都不正确，通用审计软件既可以用在控制性测试中，又可以使用在支持性测试中。
　　519、 在审计一个计算机会计系统时，以下哪项有关平行模拟的说法是错误的：
　　A、管理者的计算机程序对交易进行重新处理；
　　B、审计期间的交易可能被重新处理；
　　C、只有实际的，而不是虚拟的交易被重新处理；
　　D、通常这种审计方法成本高昂。
　　答案：A
　　解析：答案A正确，平行模拟是对管理者程序的控制措施的一种测试方法，是审计师开发的程序，而不是管理者的程序，用来处理被审计者实际的交易数据，所得到的结果和报告与被审计者程序的处理结果相比较。如果管理者的控制措施是有效运行的，那么两组结果应该是一致的。
　　答案B不正确，审计期间的交易可能被重新处理；
　　答案C不正确，只有实际的，而不是虚拟的交易被重新处理；
　　答案D不正确，获取程序的成本过于昂贵。
　　520、 下列哪项计算机辅助审计技术中，审计师使用控制程序：
　　A、整合测试设备；
　　B、平行模拟；
　　C、数据测试法；
　　D、程序编码测试。
　　答案：B
　　解析：答案A不正确，整合测试设备在管理者程序中输入虚拟交易数据；
　　答案B正确，平行模拟是对管理者应用程序控制措施的测试。一个审计师开发的程序用来处理被审计者实际的交易数据，所得到的结果和报告与被审计者程序的处理结果相比较。如果管理者的控制措施是有效运行的，那么两组结果应该是一致的。
　　答案C不正确，在数据测试法中，在审计师的控制下，管理者的程序处理测试数据；
　　答案D不正确，程序编码测试是指检查管理者的应用软件编码，确定它是否包含必要的控制措施。
　　521、 下列有关使用数据测试法审计计算机会计系统的叙述中，哪一项不正确：
　　A、每次只能测试一个控制措施；
　　B、这种方法的优势是它可以直接检查控制措施；
　　C、每种类型要检查几个交易；
　　D、只有那些对审计师重要的控制措施才会被测试。
　　答案：C
　　解析：答案A不正确，因为每次只能测试一个控制措施；
　　答案B不正确，这种方法的主要优势就是它可以直接检查控制措施；
　　答案C正确，数据测试法包括审计师对虚拟交易的准备。然后，这些交易在审计师的控制下，由管理者的程序处理。测试数据包括审计师对感兴趣的各种有效和无效的情形下的某个交易的测试。计算机将以相同的方式处理所有类似的交易。因此，只需要测试一个交易就可以确定一个控制措施是否有效运行。
　　答案D不正确，测试数据包括审计师感兴趣的各种有效和无效的情形下，对某个交易的测试。
　　522、 对计算机系统控制措施的测试：
　　A、可以只使用实际交易数据就可以完成，因为对于模拟数据的测试是没有依据的；
　　B、既可以使用实际交易数据，也可以使用模拟交易数据；
　　C、是不现实的，因为计算机处理活动很少可以留下可见的证据；
　　D、是不明智的，因为这将破坏主文件中的证据。
　　答案：B
　　解析：答案A不正确，审计师只关注到控制措施的有效性，而不关心特定交易的处理过程；
　　答案B正确，对控制措施的测试，也就是确定预先制定的控制措施是否合理设计，并且有效地有用了，既可以使用实际交易数据，又可以使用模拟交易数据。例如，整合测试设施（ITF）就既使用实际交易数据，又使用模拟交易数据进行测试。
　　答案C不正确，许多处理过程虽然不能留下可见的证据，这些证据却可以被计算机识别；
　　答案D不正确，在进行控制性测试的时候，主文件可以受到保护。例如，整合测试设施使用哑交易记录，使得对交易的测试不会感染实际数据。
　　523、 史密斯公司有很多客户，因此公司创建了一个客户文件。每个客户记录包括姓名、地址、信用限额和账户余额。审计师希望找到超过信用限额的记录。审计师应该遵循的最好程序是：
　　A、开发对账户余额超过信用限额的数据测试法，并确定系统是否有效地检查出了类似的情况；
　　B、开发一种程序，比较信用限额和账户余额，打印出那些账户余额超出信用限额的账户；
　　C、要求打印所有账户的余额，然后用手工比较这些账户是否超过了信用限额；
　　D、要求打印出账户余额的一个样本，然后逐个检查是否超过了信用限额。
　　答案：B
　　解析：答案A不正确，审计师只需要已经包含在现有数据摘要中的那些数据；
　　答案B正确，审计师可以考虑开发出一种程序，比较账户余额与信用限额，打印出发生例外的账户。审计师然后可以集中考虑这些记录，看用户的信用限额是否已超出。
　　答案C不正确，打印出所有账户余额，然后用手工比较这些账户是否超过了信用限额，将需要大量的体力劳动，而这些工作可以用计算机更快速而且更加准确地完成；
　　答案D不正确，虽然抽样有用，但是计算机的性能和速度已经可以让审计师完成对所有数据的检查。
　　524、 审计师得到了一张包含公司所有存货美元价值数据的磁盘。磁盘上的数据不是以特定的顺序排列。通过使用以下哪个计算机程序，可以最好地使审计师确信文件中不包含托运的货物：
　　A、选择样本的统计软件；
　　B、从文件中排除所有的表明是托运货物的编号的数据项；
　　C、除以存货单价，计算每种存货数量；
　　D、在纸上打印文件中所包含的信息。
　　答案：B
　　解析：答案A不正确，计算机的速度和性能可以实现对所有数据的测试，因此不需要抽样；
　　答案B正确，由于磁盘文件中的每一项存货都有特定编号，因此，审计师确定是否存在托运货物的最佳方法是使用程序确认和打印出所有对应托运货物编号的数据项。
　　答案C不正确，虽然确认数量很重要，但这种方法不能发现托运的货物；
　　答案D不正确，只有托运的货物才需要打印出来。
　　525、 当审计师测试一个计算机会计系统的时候，以下哪项有关数据测试法的叙述是正确的：
　　A、必须测试每种类型的几个交易；
　　B、在审计师的控制下，由客户的计算机程序来处理测试数据；
　　C、测试数据必须包含所有可能的有效和无效情形；
　　D、测试的程序与客户经常使用的程序是不同的。
　　答案：B
　　解析：答案A不正确，计算机以一致地方式处理每笔交易。因此，每次测试只能包括每种条件下的一种交易；
　　答案B正确，在使用数据测试法时，审计师准备一些虚拟的交易信息，这些信息用来检查管理层宣称的已经整合到处理程序中的控制措施。审计师然后使用管理层的程序来处理这些交易，然后比较预期结果与程序的实际输出结果。
　　答案C不正确，测试数据应该包括审计师希望进行测试的控制措施；
　　答案D不正确，审计师希望检查客户经常使用的程序，以保证控制措施确实执行并且有效。

（责任编辑：中大编辑）