国际注册内部审计师

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内部审计师考试《内审计作用》知识点

例2：某注册内部审计师（CIA）以非内部审计师的身份担任采购部门经理，他与供应商签订了一份巨额供货合同。该合同价格合理、产品质量和性能优良。在签订合同后不久，该供应商向这一CIA赠送了一份贵重的礼物，以下哪项对接受这份礼物的陈述正确?

A.如果不是惯例，应禁止接受礼物

B.接受礼物违反了IIA《职业道德规范》，CIA是不允许这样做的

C.由于该CIA并不是该公司的内部审计师，因此接受礼物与否只受该组织行为守则的约束

D.由于礼物的赠送在签订合同之后，因此接受礼物既不违反IIA《职业道德规范》，也不违反组织的行为守则

答案：B

解题思路：

A.不正确。接受礼物被认为是损害了独立性，因此不能接受。

B.正确。只要是CIA的一员，都必须受《职业道德规范》的约束，《职业道德规范》2.2禁止这种接受礼物的行为，因为这将会影响个人决策。

C.不正确。虽然CIA并不是以该公司内部审计师的身份出现，但作为CIA其接受礼物行为应受道德行为规范的约束。

D.不正确。虽然没有充分的信息来判断这种行为可能违反组织的行为规范，但接受礼物很容易被理解成接受佣金。

例3：首席审计执行官被任命参加一评估外部审计师应聘资格的委员会。承担外部审计的会计师事务所合伙人邀请首席审计执行官一起到其私人的狩猎场打猎一周。该首席审计执行官应当（ ）。

A.接受，假如他们双方的时间安排允许的话

B.拒绝，鉴于双方的利害冲突

C.只要不占用工作时间就可以接受

D.询问会计部主任，这样做是否违背公司的《职业道德规范》

答案：B

解题思路：

A.不正确。不管其时间是否允许，首席审计执行官不能参加可能影响公正执业的活动。

B.正确。《职业道德规范》的规定，内部审计师不应参与可能妨碍或被认为妨碍其公正评价的一些活动或关系。这种参与包括那些与组织的目标相冲突的活动和关系。首席审计执行官作为评委参与被评对象的活动显然会妨碍其公正评价，不合适。

C.不正确。不管是否属于工作时间，内部审计师都不能参加可能影响公正执行业务的活动。

D.不正确。会计部主任无权判断这一活动是否违背《职业道德规范》。

例4：某内部审计师受命前往审计某国外分支机构。该审计师了解到该国社会风气腐化，办事通常采用"便利性付款"（即贿赂）而且此种方式已为该社会文化所认同。他完成了对该分支机构的审计工作，并发现关键控制方面存在着重大弱点。此时该分支组织经理向他提供一笔相当可观的"便利性付款"，要求在审计报告中删除这一审计发现，而并代之以该审计师可以在六个月后重新审查该机构以确定有问题的领域已妥善处理的内容。该审计师应当（ ）

A.不接受这项付款，因为接收款项意味着违反《职业道德规范》

B.不接受这项付款，但只要六个月后可重新确证的，可以在审计报告中省略这一发现

C.接受这项付款，因为这一做法与该分支机构所在国的道德观念相符

D.接受这项付款，因为这一做法可皆大欢喜：审计师得到好处，分支机构也得到好处，整个组织由于存在着纠正审计师所发现差异的强烈动机也同样得到好处

答案：A

解题思路：

A.正确。因为《职业道德规范》中规定，内部审计师不接受可能妨碍或被认为妨碍其职业判断的任何东西。若接受该款项，会妨碍审计师的客观性，即违反了《职业道德规范》。

B.不正确。不接受付款是恰当的行为，但不能在审计报告中省略审计发现，审计报告要客观和及时。后续审计的结果可以另行反映。

C.不正确。接受付款，可能会影响其客观性。

D.不正确。虽然都有好处，但违背《职业道德规范》，内部审计师不能这样做。

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