国际注册内部审计师

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内部审计师考试《内审计作用》知识点

例2：以下哪项是首席审计执行官对在选择被审计单位时使用的风险损失的最合理定义?

A.风险暴露乘以损失概率

B.部门年成本总额

C.损失概率

D.部门资产总额

答案：A

解题思路：

A.正确。风险的衡量标准是后果和可能性，因而风险损失既应考虑到风险暴露，又要考虑到损失发生的概率。

B.不正确。部门年成本总额与风险损失的金额相关，但没有考虑损失发生的概率，因而不是风险损失最合理的定义。

C.不正确。损失概率只是风险损失发生的概率，而没有考虑风险损失的金额，因而不是风险损失最合理的定义。

D.不正确。部门资产总额与风险损失的金额相关，但没有考虑损失发生的概率，因而不是风险损失最合理的定义。

例3：一个高价耐用品零售商设置了一个按价目表订货的部门来接受客户的电话订货。该零售商经常进行价格促销，这时电话接线员就按促销价处理订货。这种做法的风险是（ ）。

A.客户可以按较低价格付账

B.频繁的价格变动可能使订货输入系统超载

C.接线员可能向竞争者透露促销价

D.接线员可能与外部串通使用未经批准的价格

答案：D

解题思路：

A.不正确。客户可以按较低价格付账本身就是价格促销的手段，不属于公司的一种风险。

B.不正确。题目中没有提及订货输入系统的处理能力问题，一般情况下价格变动无论多频繁也不会影响计算机系统的运作。

C.不正确。促销价是向所有客户公开的，不是公司的商业秘密，接线员向竞争者透露促销价不会损害公司利益。

D.正确。这种制度下接线员直接与客户接洽，具有相机处理的权利，且缺乏对接线员权力的限制和监督，因此，存在接线员与外界串通使用未经批准的价格、造成公司损失的风险。

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（责任编辑：中大编辑）

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