国际注册内部审计师

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内部审计师考试《内审计作用》知识点

4.在风险评估过程中，以下哪项属于恰当的内部审计行为?

I.低风险区域委托给外部审计师负责，而高风险区域则由内部审计师来负责。

II.高风险区域应当与管理层、审计委员会要求优先考虑的问题一起纳入审计计划。

III.风险分析应当在确定年度审计工作计划时运用，因而只能每年开展一次。

a.只有I

b.只有II

c.只有III

d.I和III

答案：b

解题思路：

I.不正确。这种说法没有依据，外部审计师和内部审计师之间的分工不是根据风险高低来划分的。

II.正确。《标准》2010.A1规定，"内部审计活动的业务计划应至少一年进行一次，并以风险评估为基础制定出来。在制定计划的过程中，应考虑到高级管理层和委员会的意见"。因此，在制定审计计划时要充分考虑高风险区域和管理层、审计委员会要求优先考虑的问题。

III.不正确。根据《标准》的有关规定，风险分析应至少每年一次，而不是只能每年开展一次。

5.内部审计师正考虑开展风险分析，以此为基础决定本组织应当审计的领域。关于风险分析的以下陈述哪项正确?

a.内部审计师进行比较风险分析时，某一领域内依赖于管理层判断的程度可以作为风险因素。

b.潜在损失最大的领域评估为高风险。

c.发生可能性最大的领域评估为高风险。

d.为组织内部各部门间提供一定可比性，风险分析应当采用量化形式。

答案：a

解题思路：

a.正确。依赖于管理层判断的程度表明了该领域的不确定性，也表明管理层对该领域的重视程度，可以作为一种风险因素，为内部审计师进行比较风险分析提供帮助。

b.不正确。潜在损失的金额大小不是判断风险的唯一标准，还要考虑发生的可能性。

C.不正确。潜在损失发生的可能性不是判断风险的唯一标准，还要考虑金额的大小。

d.不正确。一般说来，风险分析应当尽可能量化，但在很多情况下风险分析难以量化。

6.首席审计执行官设置了一套电算化的电子表格，以便对组织内不同部门进行风险评估。该电子表格包括以下因素：

部门经理完成利润指标的压力；

经营活动的复杂程度；

部门员工的胜任程度；

部门内会计账户受主观影响的金额，例如退休津贴等费用账户即受管理层决策影响。

首席审计执行官召集了审计管理层的会议，以达成对部门员工胜任情形的共识。其他因素则由首席审计执行官或负责具体某部门审计的审计经理按高中低来估定。首席审计执行官对各因素设定了0.5至1.0的权数，然后计算出综合的风险系数。以下关于风险评估过程的说法哪项正确?

a.风险分析是不恰当的，因为它混淆了定量因素与定性因素，所以不可能进行预期值的计算。

b.将各因素按高、中、低等离散水平来测定风险的风险评估程序是不适当的，因为风险级别不可量化。

c.权数的确定具有主观性，必须通过多元回归分析等程序来确定。

d.通过主观的集体共识来评估员工的胜任情况是恰当的。

答案：d

解题思路：

a.不正确。首席审计执行官对各定量和定性因素设定不同的权数来计算风险系数，能反映风险的程度，因而其风险分析是合理的。

b.不正确。风险级别是可量化的，将各风险因素按高、中、低等离散水平来测定风险的风险评估程序是合理的。

c.不正确。任何审计过程都离不开内部审计师的专业判断，不能完全排除合理程度上的主观性，而且在这里并不完全适合用多元回归分析的方法。

d.正确。通过集体的意见评估员工的胜任程度可以防止个人的判断失误，是一种恰当的做法。

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（责任编辑：中大编辑）