国际注册内部审计师

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1. 内部审计师提供了下列关于A分公司上月业绩的一份陈述："因为原材料X供应短缺，A分公司的利润下降了15%。"从该审计师的陈述中，可以有效地得出下列哪项结论？

I、A分公司产品销售下降了15%或者更多。

II、A分公司能够销售的产品量要多于其生产的产品量。

III、A分公司经常将其生产的产品全部销售出。

A、只有I

B、只有II

C、只有III

D、只有I和II

答案：D

解析：I、正确。结论I不确切。销售和利润非线性相关。例如，销售量降低10%可能导致利润减少50%。

II、正确。如果A分公司能够生产出使用原材料X的产品，就可以售出他们。

III、不正确。在该审计师的陈述中没有指出A分公司通常能售出它所生产的全部产品。

2. 内部审计师正在对以前12个月采取的销售佣金计划的有效性进行评价，对此项计划的有效性提供强有力支持的审计程序应该是：

A．按生产线计算过去三年来每月销售的变动百分比；

B．将本年每月的产品销售成本和前两年的每月产品销售成本进行比较；

C．回归分析过去两年每月外部经济情况指数对销售的影响，并与销售预测报告进行比较；

D．与同行业比较以前年度每月每一美元销售额与销售成本的比率。

答案：C

解析：答案A不正确，月与月之间销售额的简单比较没有考虑到外部经济因素的变动；

答案B和D都不正确，销售佣金计划的效果应通过已形成的销售来评定，而不是用销售成本来评定。

答案C正确，内部审计师所要求的信息是已增加的销售额是否多于来自外部经济状况变动所预期的销售额。回归分析是一种统计工具，是根据当前的经济状况来映射出预测销售额。它提供的是当前销售额和预期销售额比较的基准，以评价销售佣金变化的效果。

3. 通常，内部审计活动同管理层与审计委员会有双重关系。这意味着：

A．管理层应该通过修正并向审计委员会上报审计结果来帮助内部审计活动，；

B．内部审计活动应该直接向审计委员会报告，不用将审计结果向管理层确认；

C．审计结果的准确性应向管理层证实，并且内部审计活动应向管理层与审计委员会报告；

D．理想情况是，内部审计活动在审计委员会下工作，但就有关经营的所有审计情况向首席营运官报告；

答案：C

解析：答案A不正确，内部审计活动应该修正并向审计委员会上报审计结果；

答案B不正确，审计结果应该与业务客户讨论；

答案C正确，在沟通审计结果时，内部审计师应与适当的管理层商讨结论并提出建议，进一步证实审计结果的准确性。审计委员会要确保最终审计结果发送到对审计结果给予应有考虑的组织成员处（实务公告2440-1）。

答案D不正确，理想情况是将所有的业务报告上报审计委员会。

4. 在对人事部门进行审计的过程中，内部审计师发现存在多种员工福利项目，并且参与哪些项目是可以选择的。为了评价员工对不同福利项目的可接受性，下列哪一类信息最有效：

A．与项目参加者讨论对项目的满意度；

B．评估员工对不同项目的参与比率以及他们的倾向；

C．与人事部门经理讨论对项目的满意度；

D．评估让员工了解可选择的项目所采用的方法。

答案：B

解析：答案A不正确，来自参与者的回复不包括非参与者的意见；

答案B正确，通过确定员工参与福利项目得到的分析性信息是最有说服力的。实际的参与要求员工对项目有正面的评价。

答案C不正确，员工参与比率要比人事经理对员工满意度的意见更具有说服力；

答案D不正确，对项目的信息沟通途径的有效性与员工满意度是无关的。

5. 某公司将富余的短期现金投资于可转让证券。对这些证券价值的可靠性测试是：

A、成本数据与目前的市场行情比较

B、对经纪人持有的证券进行函证

C、运用权益法重新计算投资的账面价值

D、计算溢价或折价的摊销

答案：A

解析：答案A正确。将成本数据与目前市场行情比较可以提供有关估价的可靠性测试。

答案B不正确。这个程序不能提供有关价值的证据。

答案C不正确。可转换的证券投资不适宜采用权益法进行核算。

答案D不正确。一般不对证券投资的溢价或折价进行摊销，只对以长期投资为目的的债券和其他债务人投资才摊销。

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