国际注册内部审计师

为了帮助考生系统的复习内审师课程 全面的了解内审师考试的相关重点，小编特编辑汇总了2011年内审师考试相关资料，希望对您参加本次考试有所帮助！！

二、内部审计在内控机制中的地位和作用

国家审计署2003年5月1日起施行的《内部审计规定》第二条指出：内部审计是独立监督和评价本单位及所属单位财政收支、财务收支、经济活动的真实、合法和效益的行为，以促进加强经济管理和实现经济目标。

以上规定明确了内部审计的任务、职责和作用。也给内部审计机构及其工作人员的工作明确了工作方向和范围。

《审计机关内部控制测评准则》第二条中指出："内部控制由控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和监督五个要素组成。"这五个要素也给内部审计工作拓宽了新的工作领域。

从我们在本单位的工作实践总结，内部审计机构在内部控制的以下方面发挥了不同的作用。

1、在风险评估和项目预测方面当参谋

我所内部管理制度规定，凡是重大经济项目的投资必须先由建议部门提出项目初步设计方案，交由所长办公会讨论，然后交职代会讨论，通过后再上党政联席会形成决议。决议后的文件还要报送集团公司批准立项。在这个环节中，经营、生产、财务和监察审计等有关部门要对项目进行可行性分析和论证，提出意见和建议，当好参谋。

2、在企业招（投）标工作中是重要的一员

我所物质管理制度规定，凡我所生产和管理费用支出中2万元以上的物资采购必须找三家以上供应厂家招标，一般项目的招标由生产部组织，财务和审计以及使用部门参加，财务和审计部门参与并监督。几年来我们参与了全所上百项招标工作，涉及全部基建技改项目和管理费用的支出以及生产经营活动中的主要原材料和外委加工项目。有时我们外出或有其它的事情不能按时参加会议，主管生产的副所长在招标会上指出，审计部门不参加，招标结果无效；审计部门不到场招标会不能开，宁可推迟会议时间。

3、在企业基建技改和其它经济活动中不同程度的执行督察员的作用

（1）企业重大基建技改项目从计划批准起，全过程跟踪，直到项目验收。如我所2005年底批准的西区基建工程，从工程监理招标，一期工程招标都有内审部门参加。

（2）企业较大经济合同的执行由纪委、监察审计部门立项进行效能监察。2001年我所承担三峡工程的水轮机项目，单项合同金额1960万元，是我所建所以来承担的最大合同，整个效能监察工作历时一年。通过本次效能监察即锻炼了纪检监察审计队伍，又提高了管理部门和生产部门的管理水平，结算利润比预测时提高了两个百分点。

（3）对初次与所里建立供货关系的单位，审计部门同使用部门、生产部一同去单位考察。对群众反映较大的质量和数量有问题的气体供货方，我们会同生产部进行三次抽查，结果两个供货方一个质量、数量都合乎标准，另一个不能达到质量和数量标准，我们向行政领导班子建议并最终取消了不合格供货方的供货资格。

在所党政领导班子的支持下、在内控机制的范围内，我们不同程度的在"控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和监督"五个方面进行了控制和制约的尝试，为降低生产成本、节约基建技改和其它大项目开支，国有资产保值增值做了大量的工作，我们的努力得到了领导和群众的认可。

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（责任编辑：中大编辑）

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