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2011年内审师考试经营分析和信息技术辅导资料

3.1　基本知识

预算（budget concepts）是对计划的量化说明。它有助于协调组织各个部门的行动，决定组织资源的有效分配。预算是一个体系，它包括总预算和局部预算。总预算是整个组织的总体预算，代表着该组织在某个阶段的财务计划和经营计划。其中财务预算包括现金预算、资本预算、预算平衡和现金流量预算等；经营预算包括销售收入预算、生产预算、营销扩张预算和预算收入状况等内容。

预算是建立在历史数据、经营与财务计划和对未来各种因素变化可能性的预测的基础之上的。预算是企业计划的基本工具，也是企业经营控制的基本依据。制订预算既应当严格，又应当具有适当的弹性。但预算应当具有积极性，也就是预算的主要指标应尽可能较历史状况有所提高，这是因为，预算中应当包括解决历史数据中存在的一些问题，如使员工的积极性得到进一步的提高等。因此，预算也应当是建立在全员认同的基础上的。

计划与控制是不可分割的。计划是向前看，决定应该采取哪些行动来达成目标。控制是向后看，确定实际发生了什么，并与预算相比较。该比较再被用来调整预算，再一次向前看。预算是计划的一个关键组成部分，是对未来的财务计划。

预算体系的好处有：

☆迫使经理们计划未来；

☆为提高决策水平提供信息；

☆为业绩考核提供依据；

☆增进沟通和协同。

总预算是整个组织的全面财务计划。有的组织在财年结束前4～5个月开始编制下一财年的总预算。年度预算可以进一步细分为季度和月度预算，有的组织还逐月编制滚动预算（monthly budget）。现在，大型企业都有预算委员会（budget committee），负责审核、提供政策指引和预算目标、解决预算编制中的差异，批准预算，监督实际运作情况。该委员会主席通常是公司总裁、副总裁或财务主管。

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总预算可以细分为运营预算和财务预算。运营预算描述了一个企业的获取收入的活动：销售、生产和存货。运营预算之最终成果是一份预测或预计损益表。财务预算描述了现金的流人和流出，以及总体财务状况，预计的现金流入和流出体现在现金预算中。预计的财务状况就是一份预测或预计资产负债表。运营预算是编制财务预算的前提。

传统上，预算编制的方法一般是以当年实际数字为基准，调整来年的每项预算内容。这种方法也称作增量预算。现在，还有其他几种方法，如果运用得当，能够极大地提高预算编制的效果：

项目预算：以独立的项目为单位。比如，道路、船舶的建造。

作业导向预算：借助作业导向会计的理念，以作业为对象，编制预算。

零基预算：以全新的视角研判企业经营的各个环节，革命性地改进经营效果。

持续改进（Kaizen）预算：通过关注未来运营的过程，逐步而持续地改进运营实践，并以预算的形式固定下来。

3.2　编制运营预算

运营预算由一份预计损益表及其辅助表格组成，包括：

销售预算；

生产预算；

直接材料采购预算；

直接人工预算；

制造费用预算：

销售和管理费用预算；

期末产成品存货预算；

产品销售成本预算。

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（责任编辑：中大编辑）

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