国际注册内部审计师

6、内部审计人员向内部审计主管报告可能存在的舞弊行为。主管将该整个案件移交给安全部门。但安全部门却未对该案件进行调查并及时向管理层报告，直到两年以后才有一名直线经理发现嫌疑人的持续舞弊行为。审计主管当时应采取的恰当措施应当是：（ ）。
A.主管的做法是正确的
B.主管人员应当定期协同安全部门复核案件处理情况
C.主管人员应当直接实施调查
D.主管人员应当解雇嫌疑人

【答案】B
【考查重点】内部审计准则
【解题思路】A.不正确。只将案件移交，违反了准则中审计人员应具备应有的职业谨慎要求。
B.正确。符合后续审计的要求
C.不正确。调查可以有安全部门进行
D.不正确。审计主管没有这个权利。

7、内部审计师观察到应收帐款记帐员能够接触实物并控制现金收入，审计人员以前与该记帐员共同工作过并高度信任他。因此，审计人员在工作底稿中注明应收帐款内部控制充分。该审计师遵守了准则吗？（ ）
A.是已经给予了合理关注
B.没有没有注明违规
C.没有没有提醒注意可能导致违规的情况
D.是已经对工作底稿进行了注释

【答案】C
【考查重点】内部审计准则
【解题思路】本题考察内部审计人员的行为是否符合准则的规定，在本题中，内部审计人员发现自己信任的一个朋友，既负责应收帐款的处理，有可以接触现金收入，虽然没有发现为违规证据，但存在舞弊隐患。但是，他却在审计报告中声称应收帐款内部控制是合理的。他的行为违反了准则的规定，因为他没有尽到一名审计人员的职责，即提醒管理层最有可能发生舞弊的环节。所以，本题选择C.答案。

8、某公司将多余的短期资金投资于可变现的权益性证券，对这些证券计价问题的最可靠的检验是：（ ）。
A.比较成本数据和当前市价
B.函证(confirmation)，经纪人持有的证券
C.使用权益法重新计算投资持有价值
D.计算折溢价的摊销

【答案】A
【考查重点】审计实施
【解题思路】本题考察如何检验一个公司的短期证券投资的计价问题。
A.正确比较成本数据和市场报价是一种检验方法。
B.不正确确认证券是否在经济人手中只是保证了证券的存在，不是检验方法。
C.不正确用权益法重新计算投资价值不能
D.不正确。计算折溢价摊销也不是检验

9、内部审计主管了解到某审计人员将秘密信息透露给一个亲戚。内部审计主管和该审计人员都是CIA，尽管该审计人员没有从这笔交易中或益，但他的亲戚却用这一信息取得了高额收益，内部审计主管处理此事的最佳方法是：（ ）。
A.口头批评该审计人员
B.立即解雇该审计人员并向委员会报告
C.由于该审计人员没有从这件事中获益，因此不采取措施
D.告知董事会并根据公司的政策采取人事措施

【答案】D
【考查重点】职业道德
【解题思路】参见C.odeofEthicsArticle3。这条职业道德规定CIA不能违反利益冲突原则，更不能泄露秘密给自己的亲属牟利。所以内部审计主管应该报告董事会这种违规操作，并依据公司政策采取响应的措施。所以选择D.答案

10、管理当局坚持认为审计人员用于评价经营业绩标准不恰当而管理当局指定的书面业绩标准很含糊，审计人员不得不加以解释。这种情况下审计人员如何实现他们的应有的职业关注职责：（ ）。
A.保证他们的解释是合理的
B.保证他们的解释符和行业惯例
C.就用于衡量业绩的标准与被审者达成一致
D.将管理当局的异议写入审计报告

【答案】C
【解题思路】见Standards28005.“应有的关注”原则要求审计人员具有合理的耐心和能力，不能进行过度审计，即审计应该控制在合理的范围之内。题中说管理层认为审计表现是不合适的，所以必须根据：“应有的谨慎”原则，对原有的标准进行修改，所以只有C选项正确。

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