国际注册内部审计师

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内部审计师考试《内审计作用》知识点

定期自我评估是内部评估程序的另一重要方面。在为提高审计质量而改变对内部审计实践和程序的情况下，定期自我评估的内涵远比为确定是否开展了合适的审计活动的计划内自我评估方法要丰富。许多组织应用定期自我评估程序，评价审计活动与《标准》的符合性。也有许多组织在开展外部质量评估前进行定期自我评估。

内部评估的范围包括：

1.对于审计和咨询工作绩效进行日常和连续的监督与测试；

2.对绩效标准进行持续的比较和分析；

3.对适用法律、监管规定、政府与行业标准的符合性进行定期验证；

4.对与《标准》和《道德准则》的合规性进行定期验证，包括及时的纠错行动以纠正重大违规；

5.评价审计活动的章程、目标、目的、政策与程序的完善性进行；

6.评价审计活动对组织的治理、风险管理、控制流程所做出的贡献；

7.评价持续改进活动的和应用最佳实践的效果；

8.内部审计是否为组织增加价值并且改善了组织的运行效率。

外部评估（external assessments）是由合格的外部独立的检查人员或检查小组对内部审计质量保证项目进行的检查，其目的是为了评价内部审计部门的操作质量，至少应每五年开展一次。外部评估可以为首席审计执行官和内部审计部门的其他人员提供相当有价值的信息，同时也为高级管理层、董事会和需要依赖内部审计工作的外部审计师在内的其他人员提供独立质量保证。进行外部评估应注意：

1.外部评估应该由独立于组织，并且在形式上和实际上与组织都没有利益冲突的合格人员开展；

2.合格人员是指拥有足以评价被审计活动的具备专业水平和教育程度的人员，可以包括来自组织外部的内部审计师或其他外部服务提供者；

3."独立于组织"是指不是内部审计部门所在组织的组成部分，或不受制于内部审计部门所在的组织；

4.评价小组可以包括来自组织外部的内部审计师、外部咨询顾问或外部审计 师，他们应有信息技术专长、行业相关经验、和其他专业领域知识（在必要情况下，如会计、税法、环境保护等）；

5.在挑选外部检查人员时，应该考虑到检查人员过去或现在与组织或其内部审计部门的关系，是否可能存在实际的或形式上的利益冲突；

6.由组织其他部门（如法律或财务部门）的人员开展的评价，不是独立的外部评估，尽管这些部门在组织上独立于内部审计部门，但是这些评价人员可能存在实际的或形式上的利益冲突，因此，这些评价一般不会满足《标准》中关于外部评估的要求；

7.诚信与公正是对外部评估小组的关键要求。审计执行官在遴选外部审计人员的过程中应与高级管理层和董事会配合并取得后两者的批准。

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（责任编辑：中大编辑）

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