国际注册内部审计师

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内部审计师考试《内审计作用》模拟题

例3：某家在X国经营的中型公众公司的规模不断扩大，董事们认为应该设立内部审计部门。X国法律要求公众公司必须进行内部审计。该公司修订了公司章程以便反映内部审计部门的设立，董事们决定首席审计执行官必须是注册内部审计师，而且要向新成立的董事会审计委员会直接报告工作。以上哪项陈述最能体现新任首席审计执行官的独立性?

A.通过公司章程规定设立内部审计部门。

B.X国对内部审计的法定要求

C.首席审计执行官要向董事会的审计委员会报告工作

D.首席审计执行官必须是注册内部审计师

答案：C

解题思路：

A.不正确。公司章程中规定设立内部审计部门并不等同于公司赋予内部审计部门较高的地位，也不能说明首席审计执行官具备了独立性。

B.不正确。国家对内部审计的法定要求体现了国家对内部审计工作的重视，但不等于在具体的组织中首席审计执行官有很强的独立性。

C.正确。根据《实务公告》1110-1，保障内部审计师独立性的重要途径是向组织中拥有足够权力的人报告工作。因此，首席审计执行官向审计委员会报告工作最能体现其独立性。

D.不正确。注册内部审计师资格仅能说明首席审计执行官的能力和专业性，但不能说明其独立性。

例4：《标准》中指出独立性使得内部审计师能做出不偏不倚的判断，这对于审计行为的适当性很重要。以下哪项最有可能加强独立性?

A.制定政策要求内部审计师向董事会报告他遇到的或可合理判断出利益冲突或偏见的情况。

B.防止内部审计部门对它所审计系统的内部控制标准提出建议的内部审计部门政策。

C.允许将敏感性经营活动内部审计外包给其他审计者完成的组织政策。

D.防止人员从经营部门调入内部审计部门的组织政策。

答案：A

解题思路：

A.正确。根据《实务公告》1110-1，首席审计执行官和董事会、审计委员会或其他相关治理组织必须能直接交流信息。与董事会定期交流有助于保证独立性。因此，制定政策内部审计师向董事会报告相关情况可以加强独立性。

B.不正确。根据《实务公告》2410-1，审计报告应该包括改进建议，因此，防止内部审计部门对内部控制标准提出建议是不恰当的，而且提出建议的行为也不会损坏审计独立性。

C.不正确。根据《实务公告》1210.A1-1，由外部审计者进行审计通常有助于加强审计独立性，但将对敏感性经营活动的内部审计活动外包很可能会损害组织的利益，因而不是一种明智的选择。

D.不正确。从经营部门向内部审计部门调入人员，应该是一种提高内部审计水平、充实内部审计队伍的恰当做法，不应当盲目进行禁止。从经营部门调入人员从事审计工作，可能会面临对其以往经营责任开展保证业务的情况，从而可能对独立性造成一定损害；但只要处理得当，这种对独立性的损害是可以避免的。因此，防止经营部门人员调入审计部门的政策不是最有可能加强独立性的做法。

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（责任编辑：中大编辑）

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