国际注册内部审计师

　　一、基本概念
　　1、审计对象总体和样本
　　审计对象总体：拟采用抽样方法审计的经济业务及有关会计或其他资料的全部项目
　　抽样单位：构成审计对象总体的个别项目，总体中包含的抽样单位数量，称作总体规模
　　样本：从总体中抽出的抽样单位，样本数量称为样本量
　　举例：全年销售业务1000笔――总体规模1000，每笔业务对应一张发票，抽样单位（反映总体特征的样本名称）：每张发票
　　抽出20张，样本量为20，每张为一个样本
　　2、风险和可信赖程度
　　风险：做出错误结论的可能性可信赖程度：做出正确结论的可能性（把握度）合计＝100%
　　风险：5%置信水平：95%合计＝100%
　　风险与样本量成反比，样本量大――风险低，可信赖度要求高
　　3、可容忍误差：误差设定越小，样本量越大
　　4、预期总体误差：各方面因素引起的对被审计对象总体预期的误差
　　二、样本选取和结果评价
　　1、随机（按随机规则）、系统（按等距）、分层（按特征分层：可按经济业务重要性和经济业务类型分层）
　　2、结果评价：分析误差，重估风险，根据特征推断总体特征得出结论
　　三、控制测试中抽样技术运用
　　控制测试：不关心金额，关心控制手续履行，属性抽样：测定总体特征发生频率采取的方法，包括：固定样本量抽样、停走抽样、发现抽样
　　固定样本量：总体10000张发票，可信赖度95%，可容忍误差3%，预期误差0.25%，查表抽出157张，发现一张错误，可以信赖，超过一张，不信赖
　　三、实质性测试中的抽样技术的运用
　　实质性测试：是为了检查帐户所反映的余额和发生额是否与真实情况一致，如果余额和业务量巨大，则应当使用抽样方法，常用方法：变量抽样法
　　变量抽样法：举例
　　500个材料明细账，帐面价值总额为：486500。
　　抽出80个明细账作为样本，总额为6200实际正确值：5650
　　如果可靠程度设定96%精确限度±4860
　　几种变量抽样方法的结果：
　　1、单位平均估计法＝样本均值×总体个数＝5650/80×500＝35312.5抽样结果差距太大无法接受
　　2、比率估计法＝总体价值×比率＝486500×（5650/6200）＝443342.74
　　总体差额＝486500－443342.74=43157.26超出了精确限度，不可用
　　3、差额估计法＝平均差额×总体项目个数＝（6200－5650）/80×500＝3437.5差额在精确度之内
　　估计总体总值＝486500－3437.5＝483062.5可以接受　　

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