国际注册内部审计师

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内部审计师考试《内审计作用》知识点

风险的种类

根据一般的分类标准，风险可以分为行业风险与组织风险（industry risk and organization risk）。

行业风险

对所处的行业的总体趋势、当前状态和普遍存在的问题进行分析，从而确定本组织的发展方向、竞争优势和竞争策略。如果所处的行业本身存在较大的风险，或者已经被认定为日益衰退的行业，组织就应当考虑适时的退出策略。如果所处的行业处于暂时性低潮，组织就应当采用适当的措施分散风险。如果全行业的竞争日趋激烈，组织就应当通过加强技术力量、努力降低成本或产品多元化等办法来加强竞争能力。

组织风险

组织风险的分析包括对组织结构的效率、组织结构与组织目标之间的适应性、组织结构与外部环境之间的适应性、组织文化、管理制度的合理性等因素进行综合分析。在快速增长的组织，组织风险的分析应主要集中在功能的健全和组织成本的平衡方面。

这是因为快速增长的组织，既可能出现组织机构不健全，无法适应不断发展的业务量和经营结构的需求，也可能出现组织机构迅速膨胀，导致管理成本迅速上升的风险。对规模较大的组织进行分析，则主要应当考察其运行效率和对外部环境的适应性方面。大型企业往往可能因为作风成熟、官僚主义滋生或信息传递效率低等原因而不能对外部因素，特别是市场变化作出迅速反应，从而导致竞争优势的丧失。

沟通风险

沟通风险实际上是信息风险与关系风险的总称。所谓信息风险，包括由于信息的不准确、不及时、不完整所造成的决策失误的风险或决策缓慢的风险。所谓关系风险是指由于沟通不力，或不能很好地了解信息，致使出现对信息的错误理解，并导致不适当的行动，进而造成的客户丧失、机会损失或士气低落以及各种冲突等。对这些风险进行及时观察和控制，也是组织风险控制的重要内容。

【典型试题】

1.两个公司最近进行了合并。审计委员会要求合并双方的内部审计师评估合并后应着手解决的风险问题。某经理建议双方审计组共同对公司组织文化和高层管理人员状况进行检查，以便确定与合并相关的控制风险。以下哪项表述是正确的？

a.组织文化不是控制环境的组成部分，因此在即将进行的审计中不应考虑组织文化。

b.虽然组织文化可能被看作是控制环境的组成部分，但是对这一环境的评估带有很大的主观性，因此这种评估没有用。

c.应当系统地确定组织文化上的差异，因为这种差异可能是合并成功的主要风险。但是确定差异不是一项适当的审计活动，因为确定差异是行政工作并带有主观性。

d.以上都不对。

答案：d

解题思路：

a.不正确。组织文化是控制环境的组成部分。

b.不正确。主观判断在审计活动中是必不可少的。

c.不正确。确认组织文化上的差异是一项适当的审计活动，这种差异会影响到内部控制。

d.正确。a、b和c项都不正确。

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（责任编辑：中大编辑）

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