国际注册内部审计师

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内部审计师考试《内审计作用》知识点

例5：某公司的职业道德规范中有如下陈述："员工不得从与我们的组织有商业往来的公司或个人处收受价值超过50元的礼物或馈赠。"这一规定是用来防止（ ）。

A.公司的证券被员工分散化

B.员工答应过多的销售折让

C.员工对现金收款没有进行记录

D.员工参加由公司的一个供应商组织的工作午餐

答案：B

解题思路：

A.不正确。商业往来不会涉及公司的证券问题，因而不能防止证券分散化的问题。

B.正确。在员工接受贿赂性物品后，可能滥用公司政策，如过多销售折让等，禁止收受礼物可以防止这种滥用职权。

C.不正确。这项措施解决不了现金方面的问题。

D.不正确。参加工作午餐是一种正常社会交往活动，不应禁止，而且这项措施也阻止不了这种行为。

8.3　保密

内部审计师应当尊重其收到的信息的价值和所有权，并应当谨慎利用和保护在其职责中获取的信息，在行为上做到：

（1）谨慎利用和保护在其职责中所获取的信息；

（2）不应当为个人目的，或者以任何有悖于法律或有害于组织的合法道德目标而利用信息。

一般而言，对外发布信息不是内部审计师的责任，而是董事会或审计委员会的职责。

典型试题

例1：以下哪种情况违背了内部审计师协会《职业道德规范》?

A.在一宗并购合伙人控告内部审计师所属公司有欺诈行为的案件中，该审计师被法庭传讯，并向法庭提供了机密的审计资料

B.某办公用品制造公司的内部审计师最近完成了对公司营销部门的审计。凭借此次经验，该审计师在一个周六用几个小时在当地一家医院担任带薪顾问，指导该医院市场营销部门的审计工作

C.某内部审计师在当地举办的国际内部审计师会议上发表演讲，其主要内容是其编写的有关审计电子数据交换方面的程序，还有几个来自主要竞争对手企业的内部审计师在场

D.在审计过程中，某内部审计师获知公司将推出一种可能导致产业革命的新产品。鉴于该产品成功的可能性极高，该审计师接受该部门经理建议购入了该公司的股票

答案：D

解题思路：

A.不正确。内部审计师不能拒绝法庭的传讯和隐瞒所掌握的资料，因此内部审计师的行为是适当的。

B.不正确。内部审计师利用专业特长在业余时间兼职，兼职的单位与其所在组织又不存在利益冲突情况，这没有违反《职业道德规范》的规定。

C.不正确。内部审计师参加国际内部审计师会议并进行演讲，所作演讲中没有在履行职责时获取的需要保密内容，因此没有违反《职业道德规范》。

D.正确。内部审计师将其工作中获取的信息用于个人目的，违反了《职业道德规范》中有关保密的规定。

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（责任编辑：中大编辑）

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