国际注册内部审计师

　　76、在初步调查阶段，以下哪种评价内部控制的方法提供给内部审计师对系统最直观的领会和分析复杂业务的方法：
　　A、流程图法
　　B、调查问卷法
　　C、矩阵图法
　　D、详细描述法
　　答案：A
　　解析：答案A正确，流程图用图示来表示业务的循序渐进，包括凭单（信息）编制、授权、流程、存储等。流程图使内部审计师能分析系统并确定所谓的内部控制的强项和薄弱环节以及审计重点的恰当领域。
　　答案B不正确，调查问卷只为评价提供议程；
　　答案C不正确，矩阵图法不能对系统有直观的领会，只有流程图能做到这一点；
　　答案D不正确，详细描述法不能提供评价复杂业务的方式，只有流程图可以。
　　77、内部审计师检查和采用一个系统流程图来了解现金收入处理过程的信息流。关于使用这一流程图，以下哪项表述是正确的？流程图：
　　A、显示采用的具体控制程序，如，所开展的编辑校验和批控制核对；
　　B、对可能的职务分离是一个好的指南；
　　C、一般与系统的更新保持同步；
　　D、仅显示计算机处理过程，而不显示手工处理过程。
　　答案：B
　　解析：答案A不正确，程序流程图可以确定所开展的具体的编辑校验；
　　答案B正确，系统流程图是对信息系统的数据流和处理步骤的整体图示分析。相应地，可用它们来显示机构内的职务分离以及不同部门间数据的传送。
　　答案C不正确，流程图通常不与数据的变更同步；
　　答案D不正确，系统流程图既可以显示手工处理，又可以显示计算机处理。
　　78、在一个系统或商业领域中，显示数据的流动和转换的图形标志称为：
　　A 活动图
　　B 程序结构图
　　C 概念上的数据模型
　　D 数据流程图
　　答案：D
　　解析：答案A不正确，活动图是将图表与内容相合并的处理逻辑符号，用于支持技术性规则的定义；
　　答案B不正确，程序结构图是对程序中的模块层级或指令的图示描述；
　　答案C不正确，概念性的数据模块是独立于数据要求的定义，它根据实体和关系来解释。
　　答案D正确，数据流程图用于结构化的系统分析中，这种自上而下的方法将一个系统分成几个层面的模块，并具体指明在每一模块中会发生的处理程序并将模块相连接，并使用4种基本的符号来描述系统的处理和数据流程。数据流程图表可以将整个系统以一个过程的形式呈现出来，它的重点是信息的输入和输出，因此，一个复杂的系统能够以一系列的图表表示出来，而这些图表可以更详细的描述其自身的内容。
　　根据以下信息回答79-80题：
　　79、该图显示的是：
　　A 在系统中如何使用实物媒介；
　　B 所开展的输入输出过程；
　　C 进入并脱离系统的数据流；
　　D 在系统中职责如何分配。
　　答案：C
　　解析：答案A不正确，这个图表没有显示实物媒体或输入-输出程序（显示系统是如何工作的而非系统的工作内容）；
　　答案B不正确，图表和数据流程图都不能显示输入/输出程序是如何实施的（显示系统是如何工作的而非系统的工作内容）；
　　答案C正确，结构化分析是系统开发方法。它界定了输入、处理和输出，并将系统分为几个模块来描述易管理的账户的详情。结构化分析依赖图表而非描述。结构化分析的典型工具是数据流程图，它显示数据如何流入、处理、流出系统，并显示操作数据的处理过程。
　　答案D不正确，图表没有显示在系统中如何分配职责，职责分工通常在流程图中显示。
　　80、该图可以进一步显示：
　　A、按库存记录编制采购订单时使用了编辑校验；
　　B、编制采购订单的细节；
　　C、用于库存记录的实物媒介、供应商文档、采购订单；
　　D、配送系统中，编制采购订单的工作点。
　　答案：B
　　解析：答案A不正确，数据流程图不能描述编辑校验；
　　答案B正确，数据流程图可用于描述低层面和高层面的流程。一个系统可分为几个子系统，每个子系统又可进一步细化为几个层面的细节。因此，任何流程都必然会扩展许多倍。
　　答案C不正确，可以显示保存库存记录、供应商档案采购订单等数据的实物媒介是流程图，而非数据流程图；
　　答案D不正确，显示数据经过的工作点和活动顺序的是流程图，而非数据流程图。
　　81、以下哪项不含在最终的业务沟通的范围陈述中：
　　A、审核时间；
　　B、业务目标；
　　C、未经审核的活动；
　　D、所开展的工作的性质和程度。
　　答案：B
　　解析：答案A、C和D不正确，审核时间、未经审核的相关活动以及所开展的工作的性质和程度应包括在范围的陈述中。
　　答案B正确，范围陈述应该确定所审核的活动，并在恰当的时候包含审核时间等辅助信息。如果必要，未经审核的相关活动也应该得到确认，以勾画出业务的边界。所开展业务的性质和范围也应该得到描述（实务公告2410-1）。
　　82、以下哪项审计的要素不总是需要的：
　　A、对业务目标的表述；
　　B、确认所审核活动的陈述；
　　C、有关的事实陈述；
　　D、对所审核活动的观察和建议的影响的评价。
　　答案：D
　　解析：答案A不正确，需要目标、范围和结果的陈述。业务目标的说明是在目标陈述中；
　　答案B不正确，需要目标、范围和结果的陈述。确认所审核的活动是在范围陈述中；
　　答案C不正确，需要目标、范围和结果的陈述。结果包括观察、结论、建议和行动计划。观察是对事实的相关声明。
　　答案D正确，结论（意见）是内部审计师对所审核活动的业务观察和建议的影响的评价（实务公告2410-1）。在适当情况下，结果的最后沟通应包含内部审计师的总体意见（标准2410、A1）。
　　83、由内部审计师发出的审计报告在哪种情况下应对意见进行表达：
　　A、审计的领域是财务报表；
　　B、外部审计师采用内部审计师的工作；
　　C、对某领域开展全面审计；
　　D、意见会改善与沟通读者的沟通。
　　答案：D
　　解析：答案A不正确，审计领域与有关总体意见是否恰当的决策与上述问题是不相关的；
　　答案B不正确，外部审计师是否采用内部审计师的工作与上述问题是不相关的。外部审计师必须在进行了详细检查并形成自己意见的情况下才能依靠内部审计师的总体意见；
　　答案C不正确，内部审计师的总体意见并非是强制的。
　　答案D正确，结论（意见）是内部审计师对所审核活动的业务观察和建议的影响的评价（实务公告2410-1）。在适当情况下，结果的最后沟通应包含内部审计师的总体意见（标准2410、A1）。
　　84、以下哪项对内部审计师在审计业务中所表达的意见做出了最佳界定：
　　A、重要审计发现的总结；
　　B、内部审计师对所审核情形的专业判断；
　　C、在审计报告中包含的结论；
　　D、为纠正措施提出的建议。
　　答案：B
　　解析：答案A不正确，重要审计发现和建议的总结不是审计意见。审计意见是内部审计师对所审核情形的专业判断；
　　答案B正确，结论（意见）是内部审计师对所审核活动的业务观察和建议的影响的评价。他们经常根据总体印象合理提出业务观察和建议。如果最终的业务沟通中包含结论，应该明确指出哪些是业务结论。业务结论可能涵盖整个业务范围或具体方面。它们可以包括但不限于以下内容：运营目标或项目目标是否与机构目标保持一致；机构目标是否得到实现；所审核的活动是否按计划运行（实务公告2410-1）。
　　答案C不正确，专业实务标准对意见是否就是结论没做要求。不过，意见是审计报告所要求的内容；
　　答案D不正确，纠正措施的建议要与意见分开。意见是内部审计师的专业判断。
　　85、内部审计师希望制定下列流程图：（1）设在总部的获取销售订单信息的流程，（2）向工厂传送数据以生成货运单的流程，以及（3）工厂处理货运信息的流程。内部审计师应该：
　　A、按管理层的决策设定销售价格。收集变动销售价格的审批程序的内部凭单。用程序流程图的复印件来补充记录。编制能将上述细节都连起来的总的流程图；
　　B、以货运为起点，从来自销售代表处取得的销售订单的原件来追踪有关的交易；
　　C、从来自销售代表的销售订单开始，对总部和工厂的手工处理和计算机处理的订单进行“穿行测试”，直到货物装运并开出账单；
　　D、取得工厂用于销售流程的系统流程图，与相关的人员座谈来确定是否已做出任何的变化，然后制定一个能强调基本流程的总的流程图。
　　答案：C
　　解析：答案A不正确，问题在于销售订单处理程序，而不在对销售价格数据做出变动的系统；
　　答案B不正确，以已完成的交易为起点不能确认凭单或数据各自转移并处理的处理步骤；
　　答案C正确，在业务计划阶段开始调查有助于内部审计师熟悉有关的活动、风险和控制，并确定审计重点区域。流程图是典型的调查程序，“穿行测试”是收集反映在流程图中的信息的一种方式。
　　答案D不正确，还必须考虑来自工厂层面以外的处理步骤。
　　86、以下哪项没有说明业务工作底稿的功能：
　　A、便于第三方的复核；
　　B、在审计的计划、执行和复核中提供帮助；
　　C、为审计报告提供主要的证据支持；
　　D、有助于业务助理人员的专业发展。
　　答案：D
　　解析：答案A不正确，便于第三方复核是业务工作底稿的功能；
　　答案B不正确，在审计的计划、执行和复查中提供帮助是业务工作底稿的功能；
　　答案C不正确，为审计报告提供主要的证据支持是业务工作底稿的功能。
　　答案D正确，工作底稿通常为业务沟通提供原则上的支持；有助于业务计划的制定、实施和复核；形成文件以说明业务目标是否完成；便于第三方的复核；为评价内部审计活动的质量提供了依据；可以为一些诸如保险索赔、舞弊案件和诉讼等事件提供有关的支持；有助于全体内部审计师的职业发展；可以表明内部审计活动遵守《内部审计专业实务标准》（实务公告2330-1）。
　　87、工作底稿是完整的，在它：
　　A、与内部审计活动的格式要求相符；
　　B、包含了审计发现的所有属性；
　　C、是清晰、简明和准确的；
　　D、满足了已制定的业务目标。
　　答案：D
　　解析：答案A不正确，格式要求是表面的和形式上的，仅能表明达到了形式化的要求，它们与内容不相关；
　　答案B不正确，工作底稿可能仅与部分审计发现有关；
　　答案C不正确，清晰、简明和准确的是工作底稿内容的合乎要求的特征，尽管工作底稿不完全，但上述质量是可以表现出的。
　　答案D正确，工作底稿提供了业务沟通的主要的证据支持。他们是业务活动的书面化记录，并记录了取得的信息，所做的分析，并且应是用于沟通的审计发现、结论和建议的支持性依据（实务公告2330-1）。
　　88、内部审计师的工作底稿的主要目标是：
　　A、为所开展的业务程序提供计划和执行的书面化记录；
　　B、可以当作编制财务报表的一种方式；
　　C、将内部控制中的薄弱环节记录下来，并向管理层提出改进建议；
　　D、遵守《内部审计专业实务标准》。
　　答案：A
　　解析：答案A正确，业务工作底稿通常能够：为业务沟通提供原则上的支持；有助于业务计划的制定、实施和复核；形成文件以说明业务目标是否完成；便于第三方的复核；为评价内部审计活动的质量提供了依据；可以为一些诸如保险索赔、舞弊案件和诉讼等事件提供有关的支持；有助于全体内部审计师的职业发展；可以表明内部审计活动遵守《内部审计专业实务标准》（实务公告2330-1）。
　　答案B不正确，不能将工作底稿当作编制财务报表的一种方式；
　　答案C不正确，记录内部控制的薄弱环节只是工作底稿的内容的实例，不是编制工作底稿的主要目标；
　　答案D不正确，编制适当的工作底稿是专业实务标准的要求，但不是其存在的主要目标。
　　89、结束会议的作用之一是协助内部审计师：
　　A、针对发现的不足采取必要的纠正措施；
　　B、根据业务客户的反馈意见来审核并证实审计报告的恰当性；
　　C、审核内部审计师的业绩；
　　D、向管理层提交最终审计报告。
　　答案：B
　　解析：答案A不正确，内部审计师不能要求纠正措施，这是管理层的权限；
　　答案B正确，在发出最终的业务沟通前，内部审计师必须与适当层次的管理者讨论业务结论和建议。对业务结论和建议的讨论通常是在业务过程中或业务结束后召开的会议（结束会议）上进行的。另一种方式是由业务客户的管理人员审阅业务问题的草稿、业务观察和建议。这些讨论和审阅为业务客户提供了澄清具体问题和表述他们对业务观察、结论和建议的意见的机会，从而有助于确保不会对事实产生误解和歪曲（实务公告2440-1）。
　　答案C不正确，对内部审计师业绩的审核是由个别员工私下进行的，不是在结束会议上；
　　答案D不正确，结束会议通常以报告的草稿为依据，最终的审计报告要按结束会议所形成的结果而进行的修改为依据。
　　90、内部审计专业实务标准强调最终审计报告应当由谁审批：
　　A、业务客户或业务客户的上级；
　　B、主管内部审计师；
　　C、首席审计执行官或其指定代表；
　　D、首席财务官。
　　答案：C
　　解析：答案A不正确，最终的审计报告应由首席审计执行官或其指定代表审批；
　　答案B不正确，主管内部审计师不应审批最终的审计报告，除非是受首席审计执行官的指定；
　　答案C正确，首席审计执行官或其指定代表在发布最终的业务沟通之前应对其进行审批，并决定应向哪些人发布报告。首席审计执行官或其指定代表应该审批所有最终报告，他们可以签署所有这些报告。在特殊情况下，应考虑由主管审计师、审计管理人员或首席审计师代表首席审计执行官来签署报告（实务公告2440-1）。
　　答案D不正确，最终的审计报告在其发送前应由首席审计执行官或其指定代表审批。

（责任编辑：中大编辑）