国际注册内部审计师

      241、首席审计执行官在准备工作安排时可以运用风险分析。以下哪项在开展风险分析时不予考虑：
　　 a、与组织的治理有关的问题；
　　 b、内部审计人员的适用技能；
　　 c、以前业务的结果；
　　 d、主要的运营变动。
　　答案：b
　　解题思路：答案a、c、d均不正确。见题解b。
　　答案b正确。在确定业务工作安排的重点时应该考虑的事项包括：最近一次业务的日期与结果；对风险、风险管理和控制过程的有效性的最新评估；管理高层、审计委员会和管制机构的要求；当前与组织治理有关的问题；企业的业务、运营、方案、系统与控制的主要变化；实现营业利益的机会；审计人员的变动与能力。工作安排应该具有充分的灵活性，以便涵盖到内部审计活动的意外要求（实务公告2010—1）。员工的技能不会影响与潜在的业务客户有关的风险。
　　 
　　 242、首席审计执行官对制定内部审计活动的人力资源发展方案负有责任。这个方案应包括：
　　 a、持续的教育机会和业绩评价；
　　 b、咨询建议和既定的事业通道；
　　 c、既定的培训计划和章程；
　　 d、职位说明书和竞争性的薪水增加计划。
　　答案：a
　　解题思路：答案a正确。首席审计执行官应制定方案以选择和开发内部审计活动的人力资源。此方案应规定：为每个层面的审计人员制定书面的岗位说明书；选择合格的和能够胜任工作的人员；对每位内部审计师进行培训并为其提供后续教育的机会；至少每年一次对每位内部审计师的业绩进行评价；向内部审计师提供业绩和专业发展方面的咨询建议（实务公告2030—1）。
　　答案b、c、d均不正确。见题解a。
　　 
　　 243、内部审计活动的人力资源方案成功的关键因素是：
　　 a、开发人力资源和向员工提出咨询建议的正式方案；
　　 b、根据多年的经验做出的后备计划；
　　 c、对人力资源挑选标准的很好设计；
　　 d、认可个别的审计人员特殊兴趣的方案。
　　答案：c
　　解题思路：答案a、b、d均不正确。见题解c。
　　答案c正确。内部审计师应是有资格的、胜任的。鉴于高级员工的挑选取决于对候选人能力的评价，为此选人标准一定要良好的设计。在评价之前，应准备恰当的问题和表格，此外，候选人的技术资格、教育背景、个人形象、沟通能力、成熟度、说服能力、自信程度、智商、动机和潜能都能对组织有帮助。
　　 
　　 244、如果某审计师希望测试是否只有经过授权才能修改电脑程序，那么，最有效的审计程序应该是：
　　 a、应用通用审计软件来随机选择现有应用程序的样本，根据样本追踪程序修改授权表格；
　　 b、选取所有程序修改申请表样本，将申请表追踪
　　 c、将现有程序库的自动化目录与档案中的原件进行比较。对所发现不同之处进行抽样测试，以核对恰当授权问题；
　　 d、获取信息系统管理员在过去6个月时间中实施的编程项目清单，从清单中选取样本，追踪至程序修改授权表格。
　　答案：c
　　解题思路：答案a、b、d均不正确。见题解c。
　　答案c正确。将现有程序库的自动化目录与档案中的原件进行比较。对所发现不同之处进行抽样测试，看一看是否经过授权。
　　 
　　 245、某公司最近发现就业申请中存在虚假信息。于是，内部审计师对招聘程序进行了审计。以下哪些内容代表了控制系统中存在的薄弱环节？
　　 ⅰ、公司没有要求应聘对象将其署名申请表进行合法鉴证；
　　 ⅱ、在招聘录用之前，公司没有与有关教育机构核实应聘对象的教育背景；
　　 ⅲ、在招聘录用之前，公司没有核证应聘对象的长期工作经历。
　　 a、只有ⅲ是对的；　　　　
　　 b、只有ⅰ和ⅱ是对的；
　　 c、只有ⅱ和ⅲ是对的；　　
　　 d、ⅰ、ⅱ和ⅲ都对。
　　答案：a
　　解题思路：答案a正确。在招聘录用之前，公司应该核证应聘对象的长期工作经历。
　　答案b、c、d均不正确。见题解a。
　　 
　　 246、在了解适用于某城市赠款计划的法律法规方面，以下哪种程序效果最差？
　　 a、询问该城市的财务总监、法律顾问或赠款管理人员；
　　 b、审查过去年份的工作底稿，并就变化情况询问有关官员；
　　 c、审查适用的赠款协议；
　　 d、与审计委员会讨论该事项，并询问赠款要求的性质以及审计委员会为审计业务确定的目标。
　　答案：d
　　解题思路：答案a、b、c均不正确。见题解d。
　　答案d正确。审计委员会为审计业务确定的目标与某城市赠款计划的法律法规的执行情况无关。
　　 
　　 247、某大量销售消费者商品的零售商应用销售点数据来记录销售情况并更新存货记录已有几年时间。在进行有计划价格变时，公司总部将价格变化文件下载到每家商店的电脑服务器系统。每家商店的助理经理都负责检查服务器的下载情况，并负责运行有关程序，在公司授权进行价格更新的时间对商店价格文档进行更新。与总部集中启动价格更新的做法相比较，上述价格更新方法最有可能
　　 a、降低持续低价向顾客销售某些商品的风险；
　　 b、降低商品价格有时不太准确的风险；
　　 c、增加持续低价向顾客销售某些商品的风险；
　　 d、增加商品价格有时不太准确的风险。
　　答案：c
　　解题思路：答案a、b、d均不正确。见题解c。
　　答案c正确。公司授权进行价格更新的时间对商店价格文档进行更新，会增加持续低价向顾客销售某些商品的风险。
　　 
　　 248、审计执行主管在控制程序方面的责任包括以下哪项内容：
　　 a、将每年关于内部控制的判断结论报告高层管理人员和审计委员会；
　　 b、监督内部控制程序的建立；
　　 c、维护公司的治理程序；
　　 d、保证内部审计部门每年对所有控制过程进行评价。
　　答案：a
　　解题思路：答案a正确。根据准则的规定，审计执行主管应该将每年关于内部控制的判断结论报告高层管理人员和审计委员会。
　　答案b、c、d均不正确。见题解a。
　　 
　　 249、内部审计专业实务标准要求制定书面的政策和程序来指导内部审计活动。对于这项要求，以下哪项表述是错误的: a、书面政策和程序的形式和内容应该与内部审计活动的规模相适应； b、所有的内部审计活动都应该有详细的政策和程序手册； c、不是所有的内部审计活动都需要正式的管理和技术手册； d、小型内部审计活动可以通过密切监督和书面备忘录来进行非正式管理。
　　答案：b
　　解题思路：答案a、c、d均不正确。见题解b。
　　答案b正确。书面政策和程序的形式和内容应与内部审计活动的规模和结构及其工作的复杂性相适应，并不是所有的内部审计活动都需要正式的管理和审计技术手册。小型的内部审计活动的管理可以是非正式的（实务公告2040—1）。
　　 
　　 250、在某个人负责以下哪项工作时会出现现金收取系统中的内部控制薄弱环节？
　　 a、从客户处接收现金并编制现金收取情况的初步清单；
　　 b、将收取的现金登录在自动更新总帐的应收明细帐中；
　　 c、针对签署从客户手中收取的支标以及填写银行储蓄单制定限制性规定；
　　 d、在银行存款并编制月度银行对帐单。
　　答案：d
　　解题思路：答案a、b、c均不正确。见题解d。
　　答案d正确。没有进行职责分离。
　　 
　　 251、某审计师正计划审计公司最近新实施的采购和开票电子数据互换系统。在这样的环境中，哪种针对原材料采购准确性的控制措施最不重要？
　　 a、电脑系统控制；
　　 b、电子数据互换（edi）系统销售商实施的控制；
　　 c、充分人员对各项交易的审查。
　　 d、管理人员对各项交易的审查。
　　答案：d
　　解题思路：答案a、b、c均不正确。见题解d。
　　答案d正确。对原材料采购准确性的控制措施的审计，不需要管理人员对各项交易进行审查。
　　 
　　 252、在将某自动化系统与人工系统进行比较时，审计师应该指望自动化系统具备以下哪项功能？
　　 a、消除职责分工的需要；
　　 b、将职责分工概念集中在电脑系统及其应用程序上；
　　 c、展示更高级别的错误；
　　 d、以上都不对。
　　答案：d
　　解题思路：答案a、b、c均不正确。见题解d。
　　答案d正确。以上各项都不是自动化系统应具备的功能。
　　 
　　 253、以下哪项有关内部审计师与外部审计师之间的关系的表述是不准确的：
　　 a、监督外部审计师的工作是首席审计执行官的责任；
　　 b、应充分地安排内部审计师与外部审计师之间的会面，确保工作完成的及时性和效率；
　　 c、内部审计师与外部审计师可以交换审计报告和管理建议书；
　　 d、内部审计师可以向外部审计师提供业务工作方案和工作底稿。
　　答案：a
　　解题思路：答案a正确。对外部审计师的监督工作，包括其与内部审计活动协调关系的管理，通常是审计委员会的责任。实际的协调工作应该由首席审计执行官负责。审计委员会在行使其监控职能时，可以要求首席审计执行官评估外部审计师的工作情况。这种评估通常应是在首席审计执行官协调内部与外部审计活动时进行（实务公告2050—1）。
　　答案b、c、d均不正确。见题解a。
　　 
　　 254、为提高内部审计师的效率，内部审计师可以依赖外部审计师的工作，如果：
　　 a、外部审计工作是在内部审计工作之后开展的；
　　 b、外部审计工作主要关注经营目标和活动；
　　 c、外部审计工作与内部审计工作协调；
　　 d、外部审计工作的开展遵守了道德规范。
　　答案：c
　　解题思路：答案a、b、d均不正确。见题解c。
　　答案c正确。在协调内外部审计师的工作时，首席审计执行官应确保内部审计师开展的工作没有重复外部审计师的工作，内部审计师可以依靠外部审计师所做的工作，确定其业务范围。只要专业和组织的报告责任允许，内部审计师应以一定方式开展业务，这种方式能实现最大的审计协调及效率（实务公告2050—1）。
　　 
　　 255、为评价内部审计活动的恰当工作情况，质量保证和改进方案必须包括：
　　 a、在一定样本基础上对内部审计工作进行定期监督；
　　 b、由内部审计人员之外的进行的内部评估，以评价内部审计活动的工作质量；
　　 c、至少每5年进行一次的外部评估；
　　 d、业务经理的定期轮换。
　　答案：c
　　解题思路：答案a、b、d均不正确。见题解c。
　　答案c正确。外部的评估，如质量保证检查，应至少每5年开展一次，由合格的、组织外部的独立检查人员或检查小组来进行（标准1312）。应开展内部审计活动的外部评估，对内部审计活动遵守内部审计专业实务标准的情况进行评价并发现意见，并在适当时提出改进建议。应开展内部审计活动的外部评估，对内部审计活动遵守内部审计专业实务标准的情况进行评价并发现意见，并在适当时提出改进建议（实务公告1312—1）。
　　 
　　 256、某大型保险公司规定，如果车辆符合一定的安全标准，它就对车辆保险提供折扣。如果审计师要确定所有符合标准的已投保车辆是否都已得到这种打折扣。如果审计师要确定所有符合标准的已投保车辆是否都已得到这种打折待遇，以下哪种审计测试能提供最有力的证据？
　　 a、将今年得到打折待遇的车辆比例与去年进行比较；
　　 b、询问管理人员他们是否知道打折标准，他们是否给所有符合标准的车辆提供了折扣；
　　 c、选取没有拿到折扣的车辆样本，确定它们被排除在打折范围之外是否恰当；
　　 d、选取已拿到折扣的车辆样本，确定他们是否符合所要求的打折标准。
　　答案：c
　　解题思路：答案a、b、d均不正确。见题解c。
　　答案c正确。选取没有拿到折扣的车辆样本，确定它们被排除在打折范围之外是否恰当，能为确定所有符合标准的已投保车辆是否都已得到这种打折扣，提供最有力的证据。
　　 
　　 257、在审计某计算机服务合同时，审计师发现，虽然合同只要求承包商提供恰当水平的安全性，但承包商开发了所在行业最先进的安全程序。假设公司需要比较高的安全度，在评价公司是否向承包商支付了超出公司需要的电脑安全程序费用时，以下哪些潜在证据来源可能具有相关性？
　　 ⅰ、将安全系统与类似系统所应用的最佳实务相比较；
　　 ⅱ、将安全系统与近期刊物上有关该最先进系统相比较；
　　 ⅲ、对安全系统的作用进行测试。
　　正确答案应该是：
　　 a、只有ⅱ是对的；　　　
　　 b、只有ⅲ是对的；
　　 c、只有ⅰ和ⅱ是对的；　　　
　　 d、只有ⅱ和ⅲ是对的。
　　答案：b
　　解题思路：答案a、c、d均不正确。见题解b。
　　答案b正确。对安全系统的作用进行测试与审计目标相关。
　　 
　　应用以下资料回答第258至260题
　　某公司开发了大型数据库，对雇员、雇员福利、薪水扣减、工作分类和某他类似信息进行追踪。
　　 
　　 258、为了测试该自动化系统现有的数据是否正确，审计师应该开展以下哪项工作？
　　 a、应用测试数据，确定输入的所有数据是否都被更新后的数据库正确捕获；
　　 b、对几天内将要输入的数据进行抽样，并将样本数据追踪至更新后的数据库，以确定更新内容的正确性；
　　 c、应用通用审计软件，提供有关岗位说明无效的所有雇员的打印材料，并调查问题的原因；
　　 d、应用通用审计软，从数据库选取雇员样本，并对数据领域进行核对。 
　　答案：a
　　解题思路：答案a正确。应用测试数据，确定输入的所有数据是否都被更新后的数据库正确捕获。能确定该自动化系统现有的数据是否正确。
　　答案b、c、d均不正确。见题解a。
　　 
　　 259、审计师担心退休雇员没有得到应得的福利。要解决此问题，以下哪种审计程序效果最差？
　　 a、对上周加入退休人员清单的雇员进行抽样，确定这些人是否被安排领取合适的福利金；
　　 b、应用综合测试功能，并提并某段时间的有关会计事项，以确定该系统是否在支付恰当的福利金；
　　 c、应用通用审计软件，对数据库的退休雇员进行经典变量抽样，并核对所有福利金是否都得到恰当支付；
　　 d、应用通用审计软件，根据雇员的退休年限和福利款的规模进行分层变数抽样，并核对所有福利金是否都得到恰当支付
　　答案：d
　　解题思路：答案a、b、c均不正确。见题解d。
　　答案d正确。确定雇员有没有得到应得的福利进行分层变数抽样无关。
　　 
　　 260、审计师在审查退休福利计划后确定，过去10年中，退休金和医疗福利已变化多次。审计师希望确定，他是否有理由开展进一步的审计调查。对此，最恰当的审计程序是开展以下哪项工作？
　　 a、审查过去10年总体退休费用的趋势。如果退休费用增加，则说明需要进一步开展调查；
　　 b、应用通用审计软件选取货币单位退休金样本，并确定公司是否向每名退休雇员正确支付了退休金；
　　 c、根据雇员退休时正实行的退休金计划进行分层，按人头审查退休金和医疗费的合理性；
　　 d、应用通用审计软件选取退休金属性抽样样本，并开展详细测试，以确定每名被选人士是否都获得了恰当的福利。
　　答案：d
　　解题思路：答案a、b、c均不正确。见题解d。
　　答案d正确。退休金和医疗福利已变化多次，审计师应应用通用审计软件选取退休金属性抽样样本，并开展详细测试，以确定每名被选人士是否都获得了恰当的福利。

（责任编辑：中大编辑）